Pro nová i ojetá osobní vozidla, která jsou pořízena a uvedena do provozu po 31. 12. 2017 a jsou z více než 50 % využívána k podnikání, TCJA dramaticky a trvale zvyšuje tzv. odpisy luxusních automobilů. Pro vozidla uvedená do provozu (používaná k podnikání) v roce 2018 činí maximální odpisy:

* 10 000 USD za 1. rok nebo 18 000 USD v případě uplatnění bonusových odpisů za první rok (viz níže).

* 16 000 USD za 2. rok

* 9 600 USD za 3. rok

* 5 760 USD za 4. rok a dále až do úplného odepsání vozidla

Pokud vozidlo nepoužíváte 100% k podnikání, tyto úlevy se úměrně krátí. Tyto příspěvky budou pro rok 2019 a další roky indexovány podle inflace.

Dodatečné bonusové odpisy za první rok u osobních vozidel

Pokud uplatňujete bonusové odpisy za první rok u nového nebo ojetého osobního vozidla, které bylo pořízeno a uvedeno do provozu mezi 28. 9. 2017 a 31. 12. 2016, zvyšuje TCJA maximální odpisy za první rok u luxusních automobilů o 8 000 USD (z 10 000 USD na 18 000 USD pro rok 2018). Ojeté vozidlo však nemůžete dříve používat vy nebo váš podnikatelský subjekt; musí být pro vás nebo subjekt nové. Zvýšení bonusových odpisů o 8 000 USD by mělo po roce 2026 zaniknout, pokud Kongres nepřijme další opatření. Podle předchozího zákona neměla ojetá vozidla nárok na bonusové odpisy v prvním roce.

Předchozí zákonné odpisy pro osobní vozidla byly skoupější

Pro rok 2017 činily předcházející zákonné odpisy pro osobní vozidla 11 160 USD pro rok 1 u nového automobilu s dodatečnými bonusovými odpisy v prvním roce nebo 3 160 USD u ojetého automobilu, 5 100 USD pro rok 2, 3 050 USD pro rok 3 a 1 875 USD pro rok 4 a následující. Mírně vyšší limity platí pro lehké nákladní automobily a lehké dodávky. Úlevy podle TCJA jsou tedy velkým zlepšením.

100% bonusové odpisy v prvním roce jsou povoleny pro těžká SUV, pickupy a dodávky používané z více než 50 % k podnikání

TCJA umožňuje neomezené 100% bonusové odpisy v prvním roce pro způsobilá nová a použitá aktiva, která jsou pořízena a uvedena do provozu v období od 28. 9. 2017 do 31. 12. 2022. Použitý majetek však nemůže být vámi nebo vaším podnikatelským subjektem již dříve používán; musí být pro vás nebo subjekt nový. Podle předchozího zákona činila sazba bonusových odpisů za první rok 2017 pouze 50 % a bonusové odpisy nebyly pro použitý majetek povoleny.

Podle nového zákona může mít 100% dohoda o bonusových odpisech za první rok nesmírně příznivý dopad na odpisy za první rok u nových a použitých těžkých vozidel používaných z více než 50 % ve vašem podnikání. Je to proto, že těžká SUV, pickupy a dodávky jsou pro daňové účely považovány za dopravní prostředky, nikoliv za osobní vozidla, a to znamená, že mají nárok na 100% bonusové odpisy v prvním roce.

Pro nárok na 100% bonusové odpisy za první rok však musíte těžké vozidlo používat z více než 50 % k podnikání. V opačném případě musíte odepisovat procento pořizovací ceny vozidla určené pro podnikání po dobu šesti let.

Definice těžkého vozidla

100% bonusové odpisy v prvním roce jsou k dispozici pouze v případě, že SUV, pickup nebo dodávka mají celkovou hmotnost (GVWR) výrobce vyšší než 6 000 liber. Příklady vhodně těžkých vozidel jsou Audi Q7, Buick Enclave, Chevy Tahoe, Ford Explorer, Jeep Grand Cherokee, Toyota Sequoia a spousta plnohodnotných pickupů.

Zpravidla si můžete ověřit GVWR vozidla pohledem na štítek výrobce, který se obvykle nachází na vnitřní hraně dveří na straně řidiče v místě, kde se závěsy dveří spojují s rámem. Neočekávejte, že prodejci budou vědět, která vozidla mají GVWR vyšší než 6 000 liber. Zkontrolujte si to sami.

Příklad

V roce 2018 si koupíte nové těžké SUV za 60 000 dolarů a budete ho 100% využívat ve svém podnikání. V roce 2018 si můžete odečíst celých 60 000 USD díky novému bonusovému odpisovému zvýhodnění ve výši 100 % v prvním roce. Pokud vozidlo používáte k podnikání pouze z 60 %, činí váš odpočet bonusových odpisů v prvním roce 36 000 USD (60 % x 60 000 USD)

Pokud si místo toho koupíte ojeté těžké SUV, pickup nebo dodávku v hodnotě 45 000 USD, můžete si i v roce 2018 odečíst celou pořizovací cenu díky 100% slevě na bonusové odpisy v prvním roce – ta je povolena jak pro nová, tak pro ojetá vozidla. Pokud vozidlo používáte k podnikání pouze z 60 %, činí váš odpočet bonusových odpisů v prvním roce 27 000 USD (60 % x 45 000 USD).

Zákon o dani z přidané hodnoty ruší odpočty zaměstnanců za neuhrazené výdaje na vozidlo

Nyní jediná špatná zpráva. Některé společnosti vyžadují, aby zaměstnanci používali ke služebním cestám svá vlastní vozidla. Podle dřívějšího zákona jste mohli uplatnit položkový odpočet celkových neproplacených výdajů na vozidla pro služební účely, přičemž pro odpis různých položkových výdajů platila hranice 2 % z upraveného hrubého příjmu (AGI).

Pro roky 2018-2025 nový zákon ruší odpisy různých položkových výdajů, které podle předchozího zákona podléhaly hranici pro odpočet ve výši 2 % hrubého domácího produktu. V letech 2018-2025 tedy zaměstnanec již nemůže uplatnit odpočet neuhrazených výdajů na služební vozidla. Pokud se vás tato nepříznivá změna týká, pokuste se buď vyjednat úpravu platu, která by kompenzovala ztrátu odpočtu, nebo přesvědčte svého zaměstnavatele, aby vám poskytoval nezdanitelné náhrady za procento výdajů na služební vozidlo.

Sečteno a podtrženo

TcJA dramaticky zvyšuje odpisy v prvním roce u vozidel používaných z více než 50 % k podnikání a tato skutečnost byla dobře medializována. Nyní to však již víte.