For både nye og brugte personbiler, der anskaffes og tages i brug efter 31/12/17 og bruges over 50 % til erhvervsmæssig brug, øger TCJA dramatisk og permanent de såkaldte luksusbilers afskrivningsmuligheder. For køretøjer, der tages i brug (tages i brug til erhvervsmæssig brug) i 2018, er de maksimale tilladelser:

* 10.000 USD for år 1 eller 18.000 USD, hvis du gør krav på første års bonusafskrivning (se nedenfor).

* 16.000 $ for år 2

* 9.600 $ for år 3

* 5.760 $ for år 4 og derefter, indtil køretøjet er fuldt afskrevet

Hvis du ikke bruger køretøjet 100 % til erhvervsmæssig brug, reduceres disse tillæg forholdsmæssigt. Disse fradrag vil blive indekseret med inflationen for 2019 og fremover.

Den ekstra første års bonusafskrivning for personbiler

Hvis du gør krav på første års bonusafskrivning for en ny eller brugt personbil, der er erhvervet og taget i brug mellem 9/28/17 og 12/31/26, øger TCJA det maksimale første års afskrivningsfradrag for luksusbiler med 8.000 dollars (fra 10.000 dollars til 18.000 dollars for 2018). Et brugt køretøj kan dog ikke tidligere være blevet brugt af dig eller din forretningsenhed; det skal være nyt for dig eller enheden. Det er planlagt, at den 8.000 USD store bump for bonusafskrivning forsvinder efter 2026, medmindre Kongressen træffer yderligere foranstaltninger. I henhold til tidligere lovgivning var brugte køretøjer ikke berettiget til bonusafskrivning første år.

Prior law allowances for personbiler var mere sparsomme

For 2017 var prior law allowances for personbiler 11.160 dollar for år 1 for en ny bil med yderligere første års bonusafskrivning eller 3.160 dollar for en brugt bil, 5.100 dollar for år 2, 3.050 dollar for år 3 og 1.875 dollar for år 4 og derefter. Der gælder lidt højere grænser for lette lastbiler og lette varevogne. Så TCJA-godtgørelserne er en stor forbedring.

100% første års bonusafskrivning er tilladt for tunge SUV’er, pickups og varevogne, der anvendes over 50% til erhvervsmæssig brug

TCJA tillader ubegrænset 100% første års bonusafskrivning for kvalificerende nye og brugte aktiver, der er erhvervet og taget i brug mellem 9/28/17 og 12/31/22. Et brugt aktiv kan dog ikke tidligere være blevet brugt af dig eller din forretningsenhed; det skal være nyt for dig eller enheden. I henhold til tidligere lovgivning var den første års bonusafskrivningssats for 2017 kun 50 %, og bonusafskrivning var ikke tilladt for brugte aktiver.

Den nye lovs aftale om 100 % første års bonusafskrivning kan have en enormt gavnlig indvirkning på første års afskrivningsfradrag for nye og brugte tunge køretøjer, der anvendes over 50 % i din virksomhed. Det skyldes, at tunge SUV’er, pickups og varevogne i skattemæssig henseende behandles som transportmateriel snarere end som personbiler, og det betyder, at de kvalificerer sig til 100 % bonusafskrivning første år.

Du skal dog bruge et tungt køretøj over 50 % til erhvervsmæssig brug, for at du kan få 100 % bonusafskrivning første år. Ellers skal du afskrive den erhvervsmæssige brugsprocent af køretøjets omkostninger over en periode på seks år.

Definition af tungt køretøj

100 % bonusafskrivning det første år er kun mulig, når en SUV, pickup eller varevogn har en producentens bruttovægt (GVWR) på over 6.000 pund. Eksempler på passende tunge køretøjer omfatter Audi Q7, Buick Enclave, Chevy Tahoe, Ford Explorer, Jeep Grand Cherokee, Toyota Sequoia og masser af store pickupper.

Du kan normalt kontrollere et køretøjs GVWR ved at se på producentens etiket, som normalt findes på inderkanten af førersidens dør, hvor dørhængslerne møder rammen. Du skal ikke forvente, at forhandlerens salgspersonale ved, hvilke køretøjer der har en GVWR på over 6.000 pund. Undersøg det selv.

Eksempel

I 2018 køber du en ny tung SUV til 60.000 dollars og bruger den 100 % i din virksomhed. Du kan trække hele beløbet på 60.000 dollars fra i 2018 takket være den nye 100 % bonusafskrivningsfritagelse for første års bonusafskrivning. Hvis du kun bruger køretøjet 60 % i virksomheden, er dit første års bonusafskrivningsfradrag 36.000 USD (60 % x 60.000 USD)

Hvis du i stedet køber en brugt 45.000 USD tung SUV, pickup eller varevogn, kan du stadig trække hele prisen fra i 2018 takket være den 100 % første års bonusafskrivning – som er tilladt for både nye og brugte køretøjer. Hvis du kun bruger køretøjet 60 % til erhvervsmæssig brug, er dit første års bonusafskrivningsfradrag 27.000 USD (60 % x 45.000 USD).

TCJA eliminerer medarbejderfradrag for ikke-refusionsberettigede udgifter til køretøjer

Nu kommer den eneste dårlige nyhed. Nogle virksomheder kræver, at medarbejderne bruger deres egne køretøjer til forretningsrelaterede rejser. Under den tidligere lovgivning kunne du gøre krav på et specificeret fradrag for dine samlede ikke-refusionsberettigede udgifter til erhvervsmæssig brug af køretøjer, med forbehold af en tærskel på 2 % af den justerede bruttoindkomst (AGI) for afskrivning af diverse specificerede udgifter.

For 2018-2025 eliminerer den nye lov afskrivninger for diverse specificerede udgifter, der var underlagt tærsklen for fradrag på 2 % af AGI-grænsen i henhold til tidligere lovgivning. Så for 2018-2025 kan en medarbejder ikke længere gøre krav på fradrag for ikke-refusionsberettigede udgifter til køretøjer til erhvervsmæssig brug. Hvis denne ugunstige ændring påvirker dig, skal du forsøge enten at forhandle en lønjustering for at kompensere for tabet af fradraget eller overtale din arbejdsgiver til at give skattefri refusioner for den erhvervsmæssige andel af dine køretøjsudgifter.

Bottom Line

TCJA øger dramatisk første års afskrivningsfradrag for køretøjer, der anvendes mere end 50 % erhvervsmæssigt, og denne kendsgerning har været godt omtalt. Men nu ved du det.