Für neue und gebrauchte Personenkraftwagen, die nach dem 31.12.17 erworben und in Betrieb genommen werden und zu mehr als 50 % geschäftlich genutzt werden, erhöht der TCJA die Abschreibungsmöglichkeiten für sogenannte Luxusfahrzeuge drastisch und dauerhaft. Für Fahrzeuge, die im Jahr 2018 in Betrieb genommen werden (geschäftlich genutzt werden), betragen die maximalen Freibeträge:

* $10.000 für Jahr 1 oder $18.000, wenn Sie die Bonusabschreibung für das erste Jahr in Anspruch nehmen (siehe unten).

* 16.000 $ für Jahr 2

* 9.600 $ für Jahr 3

* 5.760 $ für Jahr 4 und danach, bis das Fahrzeug vollständig abgeschrieben ist

Wenn Sie das Fahrzeug nicht zu 100 % geschäftlich nutzen, werden diese Freibeträge proportional gekürzt. Diese Freibeträge werden für 2019 und darüber hinaus an die Inflation angepasst.

Zusätzliche Erstjahres-Bonusabschreibung für Personenkraftwagen

Wenn Sie die Erstjahres-Bonusabschreibung für einen neuen oder gebrauchten Personenkraftwagen in Anspruch nehmen, der zwischen dem 28.9.17 und dem 31.12.26 erworben und in Betrieb genommen wurde, erhöht der TCJA die maximale Erstjahres-AfA für Luxusautos um 8.000 US-Dollar (von 10.000 US-Dollar auf 18.000 US-Dollar für 2018). Ein gebrauchtes Fahrzeug darf jedoch nicht zuvor von Ihnen oder Ihrem Unternehmen genutzt worden sein; es muss neu für Sie oder das Unternehmen sein. Die 8.000 Dollar für die Bonusabschreibung sollen nach 2026 wegfallen, sofern der Kongress keine weiteren Maßnahmen ergreift. Nach bisherigem Recht waren Gebrauchtfahrzeuge im ersten Jahr von der Bonusabschreibung ausgeschlossen.

Die vor dem Gesetz geltenden Freibeträge für Personenkraftwagen waren knapper

Für das Jahr 2017 betrugen die vor dem Gesetz geltenden Freibeträge für Personenkraftwagen 11.160 $ für Jahr 1 für einen Neuwagen mit zusätzlicher Bonusabschreibung im ersten Jahr oder 3.160 $ für einen Gebrauchtwagen, 5.100 $ für Jahr 2, 3.050 $ für Jahr 3 und 1.875 $ für Jahr 4 und danach. Für leichte Lkw und Kleintransporter gelten etwas höhere Grenzwerte. Die TCJA-Freibeträge sind also eine große Verbesserung.

100% Bonusabschreibung im ersten Jahr für schwere SUVs, Pickups und Transporter, die zu mehr als 50% geschäftlich genutzt werden

Der TCJA erlaubt eine unbegrenzte 100%ige Bonusabschreibung im ersten Jahr für qualifizierte neue und gebrauchte Vermögenswerte, die zwischen dem 28.9.17 und dem 31.12.22 erworben und in Betrieb genommen werden. Ein gebrauchtes Wirtschaftsgut kann jedoch nicht zuvor von Ihnen oder Ihrem Unternehmen genutzt worden sein; es muss neu für Sie oder das Unternehmen sein. Nach früherem Recht betrug der Bonusabschreibungssatz für das erste Jahr 2017 nur 50 %, und die Bonusabschreibung war für gebrauchte Wirtschaftsgüter nicht zulässig.

Die 100-prozentige Bonusabschreibung im ersten Jahr nach dem neuen Gesetz kann sich enorm positiv auf die Abschreibungsabzüge im ersten Jahr für neue und gebrauchte schwere Fahrzeuge auswirken, die zu mehr als 50 % in Ihrem Unternehmen genutzt werden. Das liegt daran, dass schwere Geländewagen, Pickups und Transporter steuerlich als Transportmittel und nicht als Personenkraftwagen behandelt werden, was bedeutet, dass sie im ersten Jahr zu 100 % abgeschrieben werden können.

Sie müssen jedoch ein schweres Fahrzeug zu mehr als 50 % für geschäftliche Zwecke nutzen, um die 100 %ige Bonusabschreibung für das erste Jahr zu erhalten. Andernfalls müssen Sie den Prozentsatz der geschäftlichen Nutzung der Fahrzeugkosten über einen Zeitraum von sechs Jahren abschreiben.

Schwerfahrzeugdefinition

100% Bonusabschreibung im ersten Jahr ist nur verfügbar, wenn ein SUV, Pickup oder Van ein zulässiges Gesamtgewicht (GVWR) des Herstellers von über 6.000 Pfund hat. Beispiele für entsprechend schwere Fahrzeuge sind der Audi Q7, der Buick Enclave, der Chevy Tahoe, der Ford Explorer, der Jeep Grand Cherokee, der Toyota Sequoia und viele Full-Size-Pickups.

Das zulässige Gesamtgewicht eines Fahrzeugs können Sie in der Regel anhand des Herstelleretiketts feststellen, das sich normalerweise an der Innenkante der Fahrertür befindet, wo die Türscharniere auf den Rahmen treffen. Erwarten Sie nicht, dass das Verkaufspersonal des Händlers weiß, welche Fahrzeuge ein zulässiges Gesamtgewicht von über 6.000 Pfund haben. Überprüfen Sie es selbst.

Beispiel

Im Jahr 2018 kaufen Sie einen neuen schweren Geländewagen im Wert von 60.000 USD und nutzen ihn zu 100 % für Ihr Unternehmen. Dank der neuen Bonusabschreibung von 100 % im ersten Jahr können Sie 2018 die gesamten 60.000 $ absetzen. Wenn Sie das Fahrzeug nur zu 60 % geschäftlich nutzen, beträgt Ihr Bonusabzug im ersten Jahr 36.000 $ (60 % x 60.000 $)

Wenn Sie stattdessen einen gebrauchten schweren Geländewagen, Pickup oder Van im Wert von 45.000 $ kaufen, können Sie dank der Bonusabschreibung von 100 % im ersten Jahr – die sowohl für neue als auch für gebrauchte Fahrzeuge zulässig ist – immer noch die gesamten Kosten im Jahr 2018 absetzen. Wenn Sie das Fahrzeug nur zu 60 % für geschäftliche Zwecke nutzen, beträgt Ihr Bonusabzug im ersten Jahr 27.000 USD (60 % x 45.000 USD).

TCJA beseitigt Abzüge für nicht erstattete Fahrzeugkosten

Nun die einzige schlechte Nachricht. Einige Unternehmen verlangen von ihren Mitarbeitern, dass sie ihre eigenen Fahrzeuge für Geschäftsreisen nutzen. Nach bisherigem Recht konnten Sie einen Einzelpostenabzug für Ihre gesamten nicht erstatteten Fahrzeugkosten für die geschäftliche Nutzung geltend machen, vorbehaltlich eines Schwellenwerts von 2 % des bereinigten Bruttoeinkommens (AGI) für die Abschreibung verschiedener Einzelpostenausgaben.

Für die Jahre 2018-2025 beseitigt das neue Gesetz die Absetzbarkeit verschiedener Einzelausgaben, für die nach dem früheren Gesetz die Schwelle von 2 % des AGI galt. Für die Jahre 2018-2025 kann ein Arbeitnehmer also keine Abzüge mehr für nicht erstattete Ausgaben für ein Dienstfahrzeug geltend machen. Wenn Sie von dieser ungünstigen Änderung betroffen sind, sollten Sie versuchen, entweder eine Gehaltsanpassung auszuhandeln, um den Verlust des Abzugs auszugleichen, oder Ihren Arbeitgeber davon zu überzeugen, den geschäftlichen Anteil Ihrer Fahrzeugkosten steuerfrei zu erstatten.

Das Fazit

Der TCJA erhöht die Erstjahresabschreibungen für Fahrzeuge, die zu mehr als 50 % geschäftlich genutzt werden, drastisch, und über diese Tatsache wurde bereits ausführlich berichtet. Aber jetzt wissen Sie es.