Sekä uusille että käytetyille henkilöautoille, jotka on hankittu ja otettu käyttöön 31.12.17 jälkeen ja joita käytetään yli 50-prosenttisesti yritystoimintaan, TCJA korottaa dramaattisesti ja pysyvästi niin sanottuja luksusautojen poistoja. Vuonna 2018 käyttöönotettujen (yrityskäyttöön otettujen) ajoneuvojen osalta enimmäispoistot ovat:
* 10 000 dollaria vuonna 1 tai 18 000 dollaria, jos haet ensimmäisen vuoden bonuspoistoa (ks. jäljempänä).
* 16 000 dollaria vuonna 2
* 9 600 dollaria vuonna 3
* 5 760 dollaria vuonna 4 ja sen jälkeen, kunnes ajoneuvo on poistettu kokonaan
Jos ajoneuvoa ei käytetä 100-prosenttisesti yrityskäyttöön, näitä vähennyksiä leikataan vastaavasti. Nämä korvaukset indeksoidaan inflaation mukaan vuonna 2019 ja sen jälkeen.
Ylimääräiset ensimmäisen vuoden bonuspoistot henkilöautoille
Jos haet ensimmäisen vuoden bonuspoistoja uudelle tai käytetylle henkilöautolle, joka on hankittu ja otettu käyttöön 28.9.17 ja 31.12.26 välisenä aikana, TCJA korottaa luksusauton ensimmäisen vuoden enimmäispoistoa 8 000 dollarilla (10 000 dollarista 18 000 dollariin vuonna 2018). Käytetty ajoneuvo ei kuitenkaan voi olla aiemmin ollut sinun tai yrityksesi käytössä, vaan sen on oltava sinulle tai yrityksellesi uusi. Bonuspoistojen 8 000 dollarin lisäys poistuu vuoden 2026 jälkeen, ellei kongressi ryhdy lisätoimiin. Aiemman lain mukaan käytetyt ajoneuvot eivät olleet oikeutettuja ensimmäisen vuoden bonuspoistoihin.
Henkilöajoneuvoja koskevat aikaisemman lain mukaiset vähennykset olivat niukemmat
Henkilöajoneuvoja koskevat aikaisemman lain mukaiset vähennykset olivat vuonna 2017 11 160 Yhdysvaltain dollaria ensimmäisenä vuonna uudesta autosta, johon liittyi ylimääräinen ensimmäisen vuoden bonuspoisto, tai 3 160 Yhdysvaltain dollaria käytetystä autosta, 5 100 dollaria toisena vuonna, 3 050 dollaria kolmantena vuonna ja 1 875 Yhdysvaltain dollaria neljäntenä vuotena ja sen jälkeen. Kevyisiin kuorma-autoihin ja kevyisiin pakettiautoihin sovelletaan hieman korkeampia rajoja. TCJA:n päästöoikeudet ovat siis suuri parannus.
100 %:n ensimmäisen vuoden bonuspoisto sallitaan raskaille maastureille, pickupeille ja pakettiautoille, joita käytetään yli 50-prosenttisesti liiketoiminnassa
CTCJA sallii rajoittamattomat 100 %:n ensimmäisen vuoden bonuspoistot vaatimukset täyttäville uusille ja käytetyille omaisuuserille, jotka on hankittu ja otettu käyttöön 28.9.17 ja 31.12.22 välisenä aikana. Käytetty hyödyke ei kuitenkaan voi olla aiemmin ollut sinun tai liiketoimintayksikkösi käytössä, vaan sen on oltava sinulle tai yrityksellesi uusi. Aiemman lain mukaan ensimmäisen vuoden bonuspoistoprosentti vuonna 2017 oli vain 50 prosenttia, eikä bonuspoistoja saanut tehdä käytetyistä hyödykkeistä.
Uuteen lakiin sisältyvällä 100 prosentin ensimmäisen vuoden bonuspoistosopimuksella voi olla erittäin hyödyllinen vaikutus yrityksesi yli 50-prosenttisesti käyttämien uusien ja käytettyjen raskaiden ajoneuvojen ensimmäisen vuoden poistovähennyksiin. Tämä johtuu siitä, että raskaita maastureita, lava-autoja ja pakettiautoja käsitellään verotuksessa pikemminkin kuljetuskalustona kuin henkilöautona, mikä tarkoittaa, että ne ovat oikeutettuja 100-prosenttiseen ensimmäisen vuoden bonuspoistoon.
Kuitenkin sinun on käytettävä raskasta ajoneuvoa yli 50-prosenttisesti liiketoiminnassa, jotta 100-prosenttinen ensimmäisen vuoden bonuspoisto on käytettävissä. Muussa tapauksessa sinun on poistettava yrityskäyttöprosenttiosuus ajoneuvon hankintamenosta kuuden vuoden aikana.
Mitä autosi sisällä tapahtuu, kun sinun ei tarvitse ajaa MarketWatch.com
Raskas ajoneuvo -määritelmä
100-prosenttinen ensimmäisen vuoden bonuspoisto on saatavissa vain silloin, kun katumaasturin, lava-auton tai pakettiauton valmistajakohtainen kokonaispainomitoitus (GVWR) on suurempi kuin yli 6 000 kiloa. Esimerkkejä sopivan raskaista ajoneuvoista ovat Audi Q7, Buick Enclave, Chevy Tahoe, Ford Explorer, Jeep Grand Cherokee, Toyota Sequoia ja monet täysikokoiset pickupit.
Voit yleensä tarkistaa ajoneuvon GVWR:n katsomalla valmistajan merkintää, joka on yleensä kuljettajan puoleisen oven sisäreunassa, jossa oven saranat kohtaavat karmin. Älä odota, että jälleenmyyjien myyntihenkilöstö tietää, minkä ajoneuvojen GVWR on yli 6 000 puntaa. Tarkista itse.
Esimerkki
Vuonna 2018 ostat uuden 60 000 dollaria maksavan raskaan maasturin ja käytät sitä 100-prosenttisesti yrityksessäsi. Voit vähentää koko 60 000 dollaria vuonna 2018 uuden 100-prosenttisen ensimmäisen vuoden bonuspoistomahdollisuuden ansiosta. Jos käytät ajoneuvoa vain 60-prosenttisesti liiketoiminnassa, ensimmäisen vuoden bonuspoistovähennyksesi on 36 000 dollaria (60 % x 60 000 dollaria)
Jos sen sijaan ostat käytetyn 45 000 dollarin arvoisen raskaan katumaasturin, lava-auton tai pakettiauton, voit silti vähentää koko hankintakustannuksen vuonna 2018 100-prosenttisen ensimmäisen vuoden bonuspoistovähennyksen ansiosta – joka on sallittua sekä uusille että käytetyille ajoneuvoille. Jos käytät ajoneuvoa vain 60-prosenttisesti liiketoimintaan, ensimmäisen vuoden bonuspoistovähennys on 27 000 dollaria (60 % x 45 000 dollaria).
TCJA poistaa työntekijän vähennykset korvaamattomista ajoneuvokuluista
Nyt ainoa huono uutinen. Jotkut yritykset vaativat työntekijöitä käyttämään omia ajoneuvojaan työmatkoihin. Aikaisemman lain mukaan voitte vaatia erillisvähennystä kaikista korvauksettomista yrityskäyttöön liittyvistä ajoneuvokuluistanne, jollei erilaisten erillisten kulujen poistamista koskevasta 2 prosentin raja-arvosta mukautetusta bruttotulosta (AGI) muuta johdu.
Vuosina 2018-2025 uusi laki poistaa erinäisten erittelykulujen vähennyskelpoisuuden, johon sovellettiin aikaisemman lain mukaista 2 prosentin vähennyskynnystä suhteessa bruttoarvonlisäykseen. Vuosina 2018-2025 työntekijä ei siis voi enää vaatia vähennyksiä korvauksettomista yrityskäyttöön tarkoitetuista ajoneuvokuluista. Jos tämä epäsuotuisa muutos vaikuttaa sinuun, yritä joko neuvotella palkankorotuksesta, jolla kompensoidaan vähennyksen menettäminen, tai taivuttele työnantajasi tarjoamaan verovapaita korvauksia ajoneuvokulujesi liiketoimintaan liittyvästä osuudesta.
Lopputulos
TCJA kasvattaa dramaattisesti ensimmäisen vuoden poistovähennyksiä ajoneuvoista, joita käytetään yli 50-prosenttisesti liiketoimintaan, ja tämä tosiasia on julkistettu hyvin. Mutta nyt tiedät.