Pour les véhicules de tourisme neufs et d’occasion qui sont acquis et mis en service après le 31/12/17 et utilisés à plus de 50% pour l’entreprise, la TCJA augmente de façon spectaculaire et permanente les allocations d’amortissement dites de luxe pour les voitures. Pour les véhicules mis en service (mis à usage professionnel) en 2018, les allocations maximales sont :

* 10 000 $ pour l’année 1 ou 18 000 $ si vous demandez une dépréciation de prime de première année (voir ci-dessous).

* 16 000 $ pour l’année 2

* 9 600 $ pour l’année 3

* 5 760 $ pour l’année 4 et par la suite jusqu’à ce que le véhicule soit entièrement amorti

Si vous n’utilisez pas le véhicule à 100 % pour l’entreprise, ces allocations sont réduites proportionnellement. Ces indemnités seront indexées sur l’inflation pour 2019 et les années suivantes.

Ajout d’une prime d’amortissement de première année pour les voitures de tourisme

Si vous demandez une prime d’amortissement de première année pour une voiture de tourisme neuve ou d’occasion qui est acquise et mise en service entre le 28/09/17 et le 31/12/26, la TCJA augmente l’allocation maximale d’amortissement des voitures de luxe de première année de 8 000 $ (de 10 000 $ à 18 000 $ pour 2018). Toutefois, un véhicule d’occasion ne peut pas avoir été utilisé précédemment par vous ou votre entité commerciale ; il doit être neuf pour vous ou l’entité. Il est prévu que la bosse de 8 000 dollars pour l’amortissement bonifié disparaisse après 2026, à moins que le Congrès ne prenne d’autres mesures. En vertu de la loi précédente, les véhicules d’occasion n’étaient pas admissibles au bonus d’amortissement de la première année.

Les allocations de droit antérieur pour les véhicules de tourisme étaient plus maigres

Pour 2017, les allocations de droit antérieur pour les véhicules de tourisme étaient de 11 160 $ pour l’année 1 pour une voiture neuve avec un amortissement supplémentaire de première année ou 3 160 $ pour une voiture d’occasion, 5 100 $ pour l’année 2, 3 050 $ pour l’année 3 et 1 875 $ pour l’année 4 et les suivantes. Des limites légèrement plus élevées s’appliquaient aux camions légers et aux fourgonnettes. Les allocations de la TCJA sont donc une grande amélioration.

Un amortissement bonifié de 100 % la première année est autorisé pour les SUV lourds, les pickups et les fourgonnettes utilisés à plus de 50 % pour les affaires

La TCJA permet un amortissement bonifié illimité de 100 % la première année pour les actifs neufs et usagés admissibles qui sont acquis et mis en service entre le 9/28/17 et le 12/31/22. Cependant, un actif utilisé ne peut pas avoir été utilisé précédemment par vous ou votre entité commerciale ; il doit être nouveau pour vous ou l’entité. En vertu du droit antérieur, le taux de bonus d’amortissement de la première année pour 2017 n’était que de 50 %, et le bonus d’amortissement n’était pas autorisé pour les actifs utilisés.

L’accord sur le bonus d’amortissement de première année de 100% de la nouvelle loi peut avoir un impact extrêmement bénéfique sur les déductions d’amortissement de première année pour les véhicules lourds neufs et utilisés à plus de 50% dans votre entreprise. C’est parce que les SUV lourds, les pickups et les fourgonnettes sont traités à des fins fiscales comme du matériel de transport plutôt que des véhicules de tourisme, et cela signifie qu’ils sont admissibles à un amortissement bonifié de 100 % la première année.

Cependant, vous devez utiliser un véhicule lourd à plus de 50 % à des fins commerciales pour que l’amortissement bonifié de 100 % la première année soit disponible. Sinon, vous devez amortir le pourcentage d’utilisation à des fins professionnelles du coût du véhicule sur une période de six ans.

Définition d’un véhicule lourd

L’amortissement bonifié de 100 % la première année n’est disponible que lorsqu’un VUS, une camionnette ou une fourgonnette a un poids nominal brut du véhicule (PNBV) du fabricant supérieur à 6 000 livres. Parmi les exemples de véhicules suffisamment lourds, citons l’Audi Q7, le Buick Enclave, le Chevy Tahoe, le Ford Explorer, le Jeep Grand Cherokee, le Toyota Sequoia et de nombreux pick-up de grande taille.

Vous pouvez généralement vérifier le PNBV d’un véhicule en regardant l’étiquette du fabricant, qui se trouve habituellement sur le bord intérieur de la porte du côté du conducteur, là où les charnières de la porte rencontrent le cadre. Ne vous attendez pas à ce que le personnel de vente du concessionnaire sache quels véhicules ont un PNBV supérieur à 6 000 livres. Vérifiez par vous-même.

Exemple

En 2018, vous achetez un nouveau VUS lourd de 60 000 $ et l’utilisez à 100 % dans votre entreprise. Vous pouvez déduire la totalité des 60 000 $ en 2018 grâce au nouveau bonus d’amortissement de première année de 100 %. Si vous n’utilisez le véhicule qu’à 60 % dans le cadre de votre entreprise, votre déduction de la prime de dépréciation de première année est de 36 000 $ (60 % x 60 000 $)

Si vous achetez plutôt un VUS lourd, une camionnette ou une fourgonnette d’occasion de 45 000 $, vous pouvez toujours déduire la totalité du coût en 2018 grâce à la prime de dépréciation de première année de 100 % – qui est autorisée pour les véhicules neufs et d’occasion. Si vous n’utilisez le véhicule qu’à 60 % dans le cadre de votre activité professionnelle, votre déduction au titre du bonus d’amortissement de première année est de 27 000 $ (60 % x 45 000 $).

La LTCE élimine les déductions des employés pour les dépenses de véhicules non remboursées

Voici la seule mauvaise nouvelle. Certaines entreprises demandent à leurs employés d’utiliser leur propre véhicule pour les déplacements professionnels. En vertu de la loi antérieure, vous pouviez demander une déduction détaillée pour le total de vos dépenses non remboursées liées à l’utilisation d’un véhicule à des fins professionnelles, sous réserve d’un seuil de 2 % du revenu brut ajusté (RBA) pour la radiation des dépenses diverses détaillées.

Pour 2018-2025, la nouvelle loi élimine les déductions pour les dépenses diverses détaillées qui étaient soumises au seuil de déduction de 2% de l’AGI en vertu de la loi précédente. Ainsi, pour 2018-2025, un employé ne peut plus demander de déduction pour des dépenses non remboursées liées à un véhicule à usage professionnel. Si ce changement défavorable vous concerne, essayez soit de négocier un ajustement salarial pour compenser la perte de la déduction, soit de persuader votre employeur de prévoir des remboursements non imposables pour le pourcentage professionnel de vos frais de véhicule.

La ligne de fond

La TCJA augmente considérablement les déductions de l’amortissement de première année pour les véhicules utilisés à plus de 50 % à des fins professionnelles, et ce fait a été bien publié. Mais maintenant vous le savez.