2017年12/31以降に取得・使用開始され、50%以上ビジネスに使用されている新車・中古車ともに、TCJAはいわゆる高級自動車の減価償却費を劇的にかつ恒久的に増加させています。 2018年にサービスイン（事業用として使用される）された自動車については、最大許容額は以下の通りです。

* Year 1で$10,000、または初年度ボーナス減価償却（下記参照）を請求する場合は$18,000となります。

* 2年目 $16,000

* 3年目 $9,600

* 4年目以降車両が完全に償却されるまで$5,760

車両を100%ビジネスに使用しない場合、これらの手当は割合に減額されることになります。 これらの手当は、2019年以降、インフレに連動して調整される予定です。

乗用車の初年度ボーナス減価償却の追加

2017/9/28から2016/12/31までに取得し使用開始した新品または中古乗用車の初年度ボーナス減価償却を請求する場合、TCJAは初年度高級自動車減価償却費の上限を8000ドル（2018年は1万ドルから1万800ドル）増加させました。 ただし、中古車は、あなたやあなたの事業体が以前使用していたものであってはならず、あなたや事業体にとって新しいものでなければなりません。 ボーナス減価償却の8,000ドルの増額は、議会がさらなる措置を講じない限り、2026年以降に消滅する予定です。 以前の法律では、中古車は初年度のボーナス減価償却の対象外でした。

乗用車に対する旧法の引当金はもっとスカスカだった

2017年の乗用車に対する旧法の引当金は、新車で1年目ボーナス減価償却が追加される場合は1万1160ドル、中古車なら3160ドル、2年目は5100ドル、3年目は3050ドル、4年目以降1875ドルであった。 軽トラックと軽バンには若干高い限度額が適用されます。 つまり、TCJAの手当ては大きな改善です。

100% 初年度ボーナス減価償却は、ビジネスに50%以上使用される重いSUV、ピックアップ、バンに認められます。

TCJAは、2017/9/28から12/31までに取得し使用開始した適格な新品・中古資産に対して無制限の100% 初年度ボーナス減価償却を許可しています。 ただし、中古資産は、あなたやあなたの事業体が以前使用していたものであってはならず、あなたや事業体にとって新しいものでなければなりません。 旧法では、2017年の初年度ボーナス減価償却率は50％のみで、中古資産にはボーナス減価償却は認められませんでしたが、新法では、初年度ボーナス減価償却率は50％、中古資産にはボーナス減価償却は認められます。

新法の初年度ボーナス減価償却率100%の案件は、事業で50%以上使用する新車および中古の大型車の初年度減価償却費控除に多大なメリットをもたらします。 それは、大型の SUV、ピックアップ、およびバンは、税法上、乗用車ではなく輸送機器として扱われるため、初年度 100%のボーナス減価償却の対象となることを意味します。

ただし、初年度ボーナス減価償却が100%適用されるためには、大型車を50%以上ビジネスに使用する必要があります。 そうでない場合は、事業用割合に応じた減価償却を6年間にわたり行わなければなりません。

大型車の定義

100%の初年度ボーナス減価償却は、SUV、ピックアップ、バンで、メーカーの車両総重量（GVWR）が 6,000 ポンド以上の場合のみ利用可能です。 アウディ Q7、ビュイック エンクレイブ、シボレー タホ、フォード エクスプローラー、ジープ グランドチェロキー、トヨタ セコイア、および多くのフルサイズ ピックアップなどが、適切な重量の車の例として挙げられます。

車両のGVWRは、通常、運転席側ドアの内側、ドアヒンジとフレームの間にあるメーカーのラベルを見て確認することができます。 ディーラーの販売員は、どの車のGVWRが6,000ポンド以上であるかを知っているとは思わないでください。 ご自身でお確かめください。

例

2018年、あなたは$60,000の重いSUVを新たに購入し、それをあなたのビジネスで100％使用します。 あなたは、新しい100％の初年度ボーナス減価償却ブレークのおかげで、2018年に$ 60,000の全額を控除することができます。 もし、その車を60％しかビジネスに使用しないのであれば、初年度のボーナス減価償却控除額は36,000ドル（60％×60,000ドル）

代わりに、45,000ドルの大型SUV、ピックアップ、バンの中古車を購入した場合、新車と中古車の両方で認められる100％の初年度ボーナス減価償却減税により2018年に費用全額をまだ控除することが可能である。 もし、その車を60％しかビジネスに使用しないのであれば、初年度のボーナス減価償却控除額は27,000ドル（60％×45,000ドル）です。

TCJA は、従業員が払い戻しされなかった車両経費の控除を廃止します

さて、唯一の悪いニュースです。 会社によっては、従業員が業務上の移動に自家用車を使用することを義務付けているところがあります。 以前の法律では、払い戻しされない業務用車両経費の合計について、項目別控除を申請することができましたが、調整後総所得（AGI）の2％が雑費として計上されることが条件となっていました。

2018年から2025年にかけて、新法は、旧法の下でAGIの2%の控除額の閾値の対象であった雑多な項目別経費の償却を廃止します。 そのため、2018年から2025年にかけて、従業員は弁済されない業務用車両費の控除を請求できなくなります。 この不利な変更が影響する場合は、控除がなくなる分を補うために給与の調整を交渉するか、自動車経費の事業用割合に応じた非課税の払い戻しを提供するように雇用主を説得してください。

The Bottom Line

TCJAは、ビジネスに50%以上使用した車両の初年度減価償却控除を劇的に増加させ、この事実は十分に公表されています。 しかし、今、あなたは知っています。