Predetermined Overhead Rateの概念は学期中に何度も使うことになるので、もう一度その意味を確認しておきましょう。
我々は、間接費は推定または予算の間接費とベースを使用して適用されることを知っています。 実際の諸経費は異なる場合があり、それらのコストのすべてを把握できるのは、年度の後半になります。 見積もりは近いかもしれませんが、実際に起こることに正確であることは稀で、その結果、過大適用または過小適用された間接費が発生します。 年末に、適用したオーバーヘッドと実際のオーバーヘッドを比較し、適用したオーバーヘッドが実際のオーバーヘッドより大きければ、オーバーヘッドが適用されすぎていることになります。 適用したオーバーヘッドが実際のオーバーヘッドより小さければ、オーバーヘッドが過小である。
Example – Creative Printers
前のページで、Creative Printersはジョブ106と107に総額$9,850のオーバーヘッドを適用していたことがわかりました。 実際の間接費は、間接材1,000ドル、間接労務2,000ドル、その他の間接費6,800ドルで、9,800ドルとなりました。 適用された間接費$9,850と実際の間接費$9,000を比較すると、適用額が実際の間接費より多いので、$50の過適用の差があります。 企業は一般的に、会計期間の終了時に、間接費勘定の残高を売上原価に振り替えます。 これを毎月行う会社もあれば、四半期ごと、あるいは毎年行う会社もあります。 7 月のクリエイティブプリンターのオーバーヘッド残高を売上原価に振り替える仕訳は、次のとおりです。
| 借方 | 貸方 | |
| オーバーヘッド | 50 | |
| 売上原価 | 50 | |
なぜ前のエントリは売上原価を50ドル減らすのですか。 ジョブに適用された間接費は高すぎ、過剰に適用されました。 したがって、ジョブの原価が過大に見積もられていたか、またはジョブに多くの原価を請求していました。 これらのジョブはまだ仕掛品や完成品の在庫になっていますが、企業は通常、各在庫勘定ではなく、売上原価勘定を調整します。 わずかな諸経費の調整のために在庫勘定を調整することは、通常、経営者や経理担当者の時間と労力を有効に活用することはできません。 すべての仕事は遅かれ早かれ売上原価に現れるので、企業は在庫勘定ではなく、単に売上原価を調整します。
適用した間接費が実際の間接費より少なかった場合、間接費の適用不足または十分な原価を請求していないことになります。 適用不足のオーバーヘッドを修正するための記入は、売上原価を使用して、次のようになります（XXは適用不足のオーバーヘッドの金額または適用されたオーバーヘッドと実際のオーバーヘッドの差額を表します）。
| 借方 | 貸方 | |
| 売上原価 | XX | |
| Overhead | XX | |
| 未計上があった場合、その未計上を計上します。オーバーヘッドを適用した。 | ||
本書では、企業がオーバーヘッド残高を売上原価に振り替えることを想定しています。 間接費残高を在庫勘定に振り分けるという、より複雑な手続きは原価計算の教科書に譲ることにします
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