Voor zowel nieuwe als gebruikte personenauto’s die na 12/31/17 zijn aangeschaft en in gebruik genomen en voor meer dan 50% zakelijk worden gebruikt, verhoogt de TCJA drastisch en permanent de zogeheten luxe-auto-afschrijvingstoeslagen. Voor voertuigen die in 2018 in dienst zijn gesteld (zakelijk gebruikt), zijn de maximale aftrekmogelijkheden:
* $ 10.000 voor jaar 1 of $ 18.000 als u aanspraak maakt op bonusafschrijving in het eerste jaar (zie hieronder).
* $16.000 voor jaar 2
* $9.600 voor jaar 3
* $5.760 voor jaar 4 en daarna tot het voertuig volledig is afgeschreven
Als u het voertuig niet 100% zakelijk gebruikt, worden deze aftrekposten evenredig verlaagd. Deze vergoedingen zullen voor 2019 en daarna worden geïndexeerd voor inflatie.
Aanvullende eerstejaars bonusafschrijving voor personenauto’s
Als u een eerstejaars bonusafschrijving claimt voor een nieuw of gebruikt personenvoertuig dat is aangeschaft en in gebruik is genomen tussen 9/28/17 en 12/31/26, verhoogt de TCJA de maximale eerstejaars luxe auto-afschrijvingsaftrek met $ 8.000 (van $ 10.000 naar $ 18.000 voor 2018). Een gebruikt voertuig kan echter niet eerder door u of uw bedrijfsentiteit zijn gebruikt; het moet nieuw zijn voor u of de entiteit. De verhoging van $8.000 voor bonusafschrijving zal na 2026 verdwijnen, tenzij het Congres verdere actie onderneemt. Onder de vorige wet kwamen gebruikte voertuigen niet in aanmerking voor de eerste jaar bonusafschrijving.
Voorafgaande wetgeving voor personenauto’s was magerder
Voor 2017 waren de voorafgaande wetgeving voor personenauto’s $ 11.160 voor jaar 1 voor een nieuwe auto met extra bonusafschrijving in het eerste jaar of $ 3.160 voor een gebruikte auto, $ 5.100 voor jaar 2, $ 3.050 voor jaar 3, en $ 1.875 voor jaar 4 en daarna. Voor lichte vrachtwagens en bestelwagens gelden iets hogere limieten. Dus de TCJA-toelagen zijn een grote verbetering.
100% bonusafschrijving in het eerste jaar is toegestaan voor zware SUV’s, pick-ups en bestelwagens die meer dan 50% voor zaken worden gebruikt
De TCJA staat onbeperkte 100% bonusafschrijving in het eerste jaar toe voor in aanmerking komende nieuwe en gebruikte activa die zijn verworven en in gebruik zijn genomen tussen 9/28/17 en 12/31/22. Een gebruikt bedrijfsmiddel kan echter niet eerder door u of uw bedrijfsentiteit zijn gebruikt; het moet nieuw zijn voor u of de entiteit. Onder eerdere wetgeving bedroeg het eerstejaars bonusafschrijvingspercentage voor 2017 slechts 50%, en bonusafschrijving was niet toegestaan voor gebruikte activa.
De 100% eerstejaars bonusafschrijving van de nieuwe wet kan een enorm gunstig effect hebben op de eerstejaars afschrijvingsaftrek voor nieuwe en gebruikte zware voertuigen die meer dan 50% in uw bedrijf worden gebruikt. Dat komt omdat zware SUV’s, pick-ups en bestelwagens voor belastingdoeleinden worden behandeld als transportmaterieel in plaats van personenvoertuigen, en dat betekent dat ze in aanmerking komen voor 100% bonusafschrijving in het eerste jaar.
U moet een zwaar voertuig echter voor meer dan 50% zakelijk gebruiken om in aanmerking te komen voor 100% eerstejaars bonusafschrijving. Anders moet u het percentage van de kosten van het voertuig voor zakelijk gebruik over een periode van zes jaar afschrijven.
Wat gaat er in uw auto gebeuren zodra u niet hoeft te rijden MarketWatch.com
De definitie van een zwaar voertuig
100% bonusafschrijving in het eerste jaar is alleen beschikbaar wanneer een SUV, pick-up of bestelwagen een door de fabrikant vastgesteld bruto voertuiggewicht (GVWR) van meer dan 6.000 pond heeft. Voorbeelden van geschikt zware voertuigen zijn de Audi Q7, Buick Enclave, Chevy Tahoe, Ford Explorer, Jeep Grand Cherokee, Toyota Sequoia, en veel full-size pick-ups.
U kunt het GVWR van een voertuig meestal controleren door naar het label van de fabrikant te kijken, dat meestal te vinden is op de binnenrand van de deur aan de bestuurderszijde, waar de deurscharnieren het frame ontmoeten. Verwacht niet dat het verkooppersoneel van de dealer weet welke voertuigen een GVWR van meer dan 6.000 pond hebben. Controleer het zelf.
Voorbeeld
In 2018 koopt u een nieuwe zware SUV van $ 60.000 en gebruikt u deze voor 100% in uw bedrijf. U kunt de volledige $ 60.000 in 2018 aftrekken dankzij de nieuwe 100% eerstejaars bonusafschrijvingsonderbreking. Als u het voertuig slechts 60% zakelijk gebruikt, is uw eerstejaars bonusafschrijvingsaftrek $ 36.000 (60% x $ 60.000)
Als u in plaats daarvan een gebruikte $ 45.000 zware SUV, pick-up of bestelwagen koopt, kunt u nog steeds de volledige kosten in 2018 aftrekken dankzij de 100% eerstejaars bonusafschrijvingsonderbreking – die is toegestaan voor zowel nieuwe als gebruikte voertuigen. Als u het voertuig slechts 60% voor zaken gebruikt, is uw eerstejaars bonusafschrijvingsaftrek $ 27.000 (60% x $ 45.000).
TCJA elimineert werknemersaftrek voor niet-vergoede voertuigkosten
Nu voor het enige slechte nieuws. Sommige bedrijven vereisen dat werknemers hun eigen voertuigen gebruiken voor zakengerelateerde reizen. Onder de vorige wet kon u een gespecificeerde aftrek claimen voor uw totale niet-vergoede zakelijke voertuigkosten, onder voorbehoud van een drempel van 2% van het aangepaste bruto-inkomen (AGI) voor het afschrijven van diverse gespecificeerde uitgaven.
Voor 2018-2025 elimineert de nieuwe wet afschrijvingen voor diverse gespecificeerde uitgaven die onder de vorige wet onderhevig waren aan de drempel van 2% van het AGI-aftrekbedrag. Dus voor 2018-2025 kan een werknemer geen aftrek meer claimen voor niet-vergoede uitgaven voor het zakelijke gebruik van voertuigen. Als deze ongunstige verandering u treft, probeer dan ofwel te onderhandelen over een salarisaanpassing om het verlies van de aftrek te compenseren, of uw werkgever over te halen om belastingvrije vergoedingen te verstrekken voor het zakelijke percentage van uw voertuigkosten.
The Bottom Line
De TCJA verhoogt drastisch de afschrijvingsaftrek in het eerste jaar voor voertuigen die meer dan 50% voor zaken worden gebruikt, en dit feit is goed gepubliceerd. Maar nu weet je het.