Dla zarówno nowych, jak i używanych pojazdów osobowych, które zostały nabyte i oddane do użytkowania po 12/31/17 i wykorzystywane w ponad 50% do prowadzenia działalności gospodarczej, TCJA radykalnie i trwale zwiększa tzw. odpisy amortyzacyjne dla samochodów luksusowych. Dla pojazdów wprowadzonych do użytkowania (oddanych do użytku służbowego) w 2018 roku, maksymalne odpisy wynoszą:

* $10,000 za rok 1 lub $18,000 jeśli ubiegasz się o bonusową amortyzację w pierwszym roku (patrz poniżej).

* $16,000 w Roku 2

* $9,600 w Roku 3

* $5,760 w Roku 4 i kolejnych, aż do pełnej amortyzacji pojazdu

Jeśli nie używasz pojazdu w 100% do celów służbowych, ulgi te są proporcjonalnie zmniejszane. Dodatki te będą indeksowane o inflację na rok 2019 i kolejne lata.

Dodatkowa pierwszoroczna amortyzacja bonusowa dla pojazdów osobowych

Jeśli ubiegasz się o pierwszoroczną amortyzację bonusową dla nowego lub używanego pojazdu osobowego, który został nabyty i oddany do użytku między 9/28/17 a 12/31/26, TCJA zwiększa maksymalny pierwszoroczny odpis amortyzacyjny luksusowego samochodu o 8 000 USD (z 10 000 USD do 18 000 USD na 2018 r.). Jednakże, używany pojazd nie może być wcześniej używany przez Ciebie lub Twój podmiot gospodarczy; musi być nowy dla Ciebie lub podmiotu. Pułap $8,000 dla bonusowej amortyzacji ma zniknąć po 2026 roku, chyba że Kongres podejmie dalsze działania. Zgodnie z wcześniejszym prawem, używane pojazdy nie kwalifikowały się do amortyzacji bonusowej w pierwszym roku.

Wcześniejsze ulgi prawne dla pojazdów osobowych były bardziej skąpe

W 2017 r. wcześniejsze ulgi prawne dla pojazdów osobowych wynosiły 11 160 USD w roku 1 dla nowego samochodu z dodatkową amortyzacją bonusową w pierwszym roku lub 3 160 USD dla samochodu używanego, 5 100 USD w roku 2, 3 050 USD w roku 3 i 1 875 USD w roku 4 i później. Nieco wyższe limity dotyczyły lekkich ciężarówek i lekkich samochodów dostawczych. Tak więc dodatki TCJA są dużą poprawą.

100% pierwszoroczna amortyzacja premii jest dozwolona dla ciężkich SUV-ów, pickupów i furgonetek używanych w ponad 50% dla biznesu

TCJA pozwala na nieograniczoną 100% pierwszoroczną amortyzację premii dla kwalifikujących się nowych i używanych aktywów, które są nabyte i oddane do użytku między 9/28/17 a 12/31/22. Jednakże, używane aktywa nie mogą być wcześniej używane przez Ciebie lub Twój podmiot gospodarczy; muszą być nowe dla Ciebie lub podmiotu. Zgodnie z wcześniejszym prawem, pierwszoroczna stawka amortyzacji bonusowej na rok 2017 wynosiła tylko 50%, a amortyzacja bonusowa nie była dozwolona dla używanych aktywów.

Nowa ustawa w 100% pierwszego roku umowy amortyzacji premii może mieć ogromnie korzystny wpływ na pierwszy rok odpisów amortyzacyjnych dla nowych i używanych ciężkich pojazdów używanych ponad 50% w swojej działalności. To dlatego, że ciężkie SUV-y, pickupy i vany są traktowane dla celów podatkowych jako sprzęt transportowy, a nie pojazdy osobowe, a to oznacza, że kwalifikują się do 100% amortyzacji bonusowej w pierwszym roku.

Jednakże, musisz używać ciężkiego pojazdu w ponad 50% do prowadzenia działalności gospodarczej, aby 100% bonusowa amortyzacja w pierwszym roku była dostępna. W przeciwnym razie należy amortyzować procentowy udział kosztów pojazdu w działalności gospodarczej przez okres sześciu lat.

Definicja pojazdu ciężkiego

100% bonusowa amortyzacja w pierwszym roku jest dostępna tylko wtedy, gdy SUV, pickup lub van ma masę całkowitą producenta (GVWR) powyżej 6000 funtów. Przykłady odpowiednio ciężkich pojazdów obejmują Audi Q7, Buick Enclave, Chevy Tahoe, Ford Explorer, Jeep Grand Cherokee, Toyota Sequoia i wiele pełnowymiarowych pickupów.

Zazwyczaj możesz sprawdzić GVWR pojazdu, patrząc na etykietę producenta, która zwykle znajduje się na wewnętrznej krawędzi drzwi po stronie kierowcy, gdzie zawiasy drzwi spotykają się z ramą. Nie oczekuj, że sprzedawcy będą wiedzieli, które pojazdy mają GVWR powyżej 6000 funtów. Sprawdź sam.

Przykład

W 2018 roku kupujesz nowy ciężki SUV o wartości $60,000 i używasz go w 100% w swojej firmie. Możesz odliczyć całą kwotę 60 000 USD w 2018 r. dzięki nowej przerwie w amortyzacji 100% premii za pierwszy rok. Jeśli używasz pojazdu tylko 60% dla biznesu, Twój pierwszy rok bonus amortyzacji odliczenie wynosi 36.000 dolarów (60% x 60.000 dolarów)

Jeśli zamiast tego kupić używane 45.000 dolarów ciężki SUV, pickup, lub van, można nadal odliczyć cały koszt w 2018 roku dzięki 100% pierwszy rok bonus amortyzacji przerwy – który jest dozwolony zarówno dla nowych i używanych pojazdów. Jeśli używasz pojazdu tylko w 60% do prowadzenia działalności gospodarczej, Twoje pierwszoroczne odliczenie premii amortyzacyjnej wynosi $27,000 (60% x $45,000).

TCJA eliminuje odliczenia pracownicze za nierefundowane wydatki na pojazdy

Teraz jedyna zła wiadomość. Niektóre firmy wymagają, aby pracownicy używali własnych pojazdów do podróży służbowych. Zgodnie z wcześniejszym prawem, można było ubiegać się o odliczenie za całkowite nierefundowane wydatki na pojazdy służbowe, z zastrzeżeniem progu 2% skorygowanego dochodu brutto (AGI) dla odpisania różnych wydatków.

Na lata 2018-2025, nowe prawo eliminuje odpisy dla różnych itemized wydatków, które były przedmiotem 2%-of-AGI próg odliczenia na mocy poprzedniego prawa. Tak więc w latach 2018-2025 pracownik nie może już odliczać wydatków na niezwrócone wydatki na pojazdy służbowe. Jeśli ta niekorzystna zmiana dotyczy Ciebie, spróbuj albo wynegocjować korektę wynagrodzenia, aby zrekompensować utratę odliczenia, albo przekonaj pracodawcę do zapewnienia nieopodatkowanego zwrotu procentowego wydatków na pojazdy służbowe.

The Bottom Line

TCJA drastycznie zwiększa pierwszoroczne odliczenia amortyzacyjne dla pojazdów używanych w ponad 50% do celów służbowych, a fakt ten został dobrze nagłośniony. Ale teraz już wiesz.