För både nya och begagnade personbilar som förvärvas och tas i bruk efter den 31/12/17 och som används till mer än 50 % i affärsverksamheten ökar TCJA dramatiskt och permanent de så kallade avskrivningsrätterna för lyxbilar. För fordon som tas i bruk (tas i bruk för affärsverksamhet) under 2018 är de maximala avskrivningarna följande:

* 10 000 dollar för år 1 eller 18 000 dollar om du ansöker om första årets bonusavskrivning (se nedan).

* 16 000 dollar för år 2

* 9 600 dollar för år 3

* 5 760 dollar för år 4 och därefter tills fordonet är helt avskrivet

Om du inte använder fordonet till 100 procent i tjänsten minskas dessa bidrag proportionellt. Dessa ersättningar kommer att indexeras för inflationen för 2019 och framåt.

Tillkommande bonusavskrivning första året för personbilar

Om du ansöker om bonusavskrivning första året för en ny eller begagnad personbil som förvärvas och tas i bruk mellan den 28/9/17 och den 31/12/26, höjer TCJA det maximala avskrivningsbidraget för lyxbilar första året med 8 000 dollar (från 10 000 dollar till 18 000 dollar för 2018). Ett begagnat fordon kan dock inte ha använts tidigare av dig eller din affärsenhet; det måste vara nytt för dig eller enheten. Höjningen på 8 000 dollar för bonusavskrivning är planerad att försvinna efter 2026, om inte kongressen vidtar ytterligare åtgärder. Enligt tidigare lagstiftning var begagnade fordon inte berättigade till bonusavskrivning första året.

För 2017 var de tidigare lagstadgade avskrivningarna för personbilar snålare

För 2017 var de tidigare lagstadgade avskrivningarna för personbilar 11 160 dollar för år 1 för en ny bil med extra bonusavskrivning under det första året, eller 3 160 dollar för en begagnad bil, 5 100 dollar för år 2, 3 050 dollar för år 3 och 1 875 dollar för år 4 och därefter. Något högre gränser gäller för lätta lastbilar och lätta skåpbilar. Så TCJA-avdragen är en stor förbättring.

100 % bonusavskrivning första året tillåts för tunga SUV, pickuper och skåpbilar som används till mer än 50 % i näringslivet

TCJA tillåter obegränsad 100 % bonusavskrivning första året för kvalificerade nya och begagnade tillgångar som förvärvas och tas i bruk mellan den 28/9/17 och den 31/12/22. En begagnad tillgång kan dock inte ha använts tidigare av dig eller din affärsenhet; den måste vara ny för dig eller enheten. Enligt tidigare lagstiftning var bonusavskrivningssatsen för det första året för 2017 endast 50 %, och bonusavskrivning var inte tillåten för begagnade tillgångar.

Den nya lagens avtal om 100 % bonusavskrivning första året kan ha en enormt fördelaktig inverkan på första årets avskrivningsavdrag för nya och begagnade tunga fordon som används över 50 % i ditt företag. Det beror på att tunga SUV, pickuper och skåpbilar skattemässigt behandlas som transportutrustning snarare än som personbilar, vilket innebär att de är berättigade till 100 % bonusavskrivning första året.

Du måste dock använda ett tungt fordon till mer än 50 % i verksamheten för att få 100 % bonusavskrivning första året. I annat fall måste du skriva av den procentuella andelen av fordonets kostnad som används i affärsverksamheten under en sexårsperiod.

Definition av tunga fordon

100 % bonusavskrivning under det första året är endast tillgänglig när en SUV, pickup eller skåpbil har ett tillverkarens bruttoviktvärde för fordonet (GVWR) som är högre än 6 000 pund. Exempel på lämpliga tunga fordon är Audi Q7, Buick Enclave, Chevy Tahoe, Ford Explorer, Jeep Grand Cherokee, Toyota Sequoia och många stora pickuper.

Du kan vanligtvis kontrollera ett fordons GVWR genom att titta på tillverkarens etikett, som vanligtvis finns på insidan av dörren på förarsidan där dörrhängena möter ramen. Förvänta dig inte att försäljarna ska veta vilka fordon som har en GVWR på över 6 000 pund. Kontrollera själv.

Exempel

Under 2018 köper du en ny tung SUV för 60 000 dollar och använder den till 100 % i din verksamhet. Du kan dra av hela 60 000 dollar under 2018 tack vare den nya 100-procentiga bonusavskrivningen under första året. Om du bara använder fordonet till 60 % i verksamheten är ditt avdrag för bonusavskrivning första året 36 000 dollar (60 % x 60 000 dollar)

Om du i stället köper en begagnad tung SUV, pickup eller skåpbil för 45 000 dollar kan du fortfarande dra av hela kostnaden 2018 tack vare den 100-procentiga bonusavskrivningen första året – som är tillåten för både nya och begagnade fordon. Om du bara använder fordonet till 60 % i affärer är ditt avdrag för bonusavskrivning första året 27 000 dollar (60 % x 45 000 dollar).

TCJA avskaffar anställdas avdrag för oersatta fordonskostnader

Nu kommer den enda dåliga nyheten. Vissa företag kräver att de anställda använder sina egna fordon för affärsrelaterade resor. Enligt tidigare lagstiftning kunde du begära ett specificerat avdrag för dina totala oersatta utgifter för fordon för företagsanvändning, med förbehåll för ett tröskelvärde på 2 % av den justerade bruttoinkomsten (AGI) för avskrivning av diverse specificerade utgifter.

För 2018-2025 eliminerar den nya lagen avskrivningar för diverse specificerade utgifter som var föremål för avdragströskeln på 2 % av AGI enligt tidigare lag. Så för 2018-2025 kan en anställd inte längre göra avdrag för icke ersatta utgifter för fordon för företagsanvändning. Om denna ogynnsamma förändring påverkar dig, försök att antingen förhandla fram en lönejustering för att kompensera för förlusten av avdraget eller övertala din arbetsgivare att ge skattefria ersättningar för den affärsmässiga andelen av dina fordonskostnader.

Bottom line

TCJA ökar dramatiskt första årets avskrivningsavdrag för fordon som används till mer än 50 % i affärer, och detta faktum har varit väl publicerat. Men nu vet du det.