Para los vehículos de pasajeros, tanto nuevos como usados, que se adquieran y pongan en servicio después del 31/12/17 y se utilicen más del 50% para el negocio, la TCJA aumenta de forma drástica y permanente las llamadas desgravaciones por depreciación de automóviles de lujo. Para los vehículos puestos en servicio (puestos en uso comercial) en 2018, las asignaciones máximas son:
* 10.000 dólares para el año 1 o 18.000 dólares si reclama la depreciación de bonificación del primer año (ver más abajo).
* 16.000 $ para el año 2
* 9.600 $ para el año 3
* 5.760 $ para el año 4 y, a partir de entonces, hasta que el vehículo quede totalmente amortizado
Si no utiliza el vehículo al 100% para su negocio, estas desgravaciones se reducen proporcionalmente. Estas desgravaciones se indexarán según la inflación para 2019 y años posteriores.
Depreciación adicional de bonificación de primer año para vehículos de pasajeros
Si reclama la depreciación de bonificación de primer año para un vehículo de pasajeros nuevo o usado que se adquiere y se pone en servicio entre el 28/9/17 y el 31/12/26, la TCJA aumenta la asignación máxima de depreciación de automóviles de lujo de primer año en $ 8,000 (de $ 10,000 a $ 18,000 para 2018). Sin embargo, un vehículo usado no puede haber sido utilizado previamente por usted o su entidad comercial; debe ser nuevo para usted o la entidad. Está previsto que el tope de 8.000 dólares para la amortización bonificada desaparezca después de 2026, a menos que el Congreso adopte nuevas medidas. Bajo la ley anterior, los vehículos usados no eran elegibles para la depreciación de bonificación del primer año.
Las bonificaciones de la ley anterior para los vehículos de pasajeros eran más escasas
Para 2017, las bonificaciones de la ley anterior para los vehículos de pasajeros eran de 11.160 dólares para el primer año para un coche nuevo con amortización adicional de primer año o 3.160 dólares para un coche usado, 5.100 dólares para el segundo año, 3.050 dólares para el tercer año y 1.875 dólares para el cuarto año y siguientes. Los límites ligeramente más altos se aplican a los camiones ligeros y furgonetas ligeras. Así que las asignaciones de la TCJA son una gran mejora.
Se permite el 100% de la depreciación de la bonificación del primer año para los SUV pesados, las camionetas y las furgonetas utilizadas más del 50% para los negocios
La TCJA permite una depreciación ilimitada del 100% de la bonificación del primer año para los activos nuevos y usados que califican que se adquieren y se ponen en servicio entre el 28/9/17 y el 31/12/22. Sin embargo, un activo usado no puede haber sido utilizado previamente por usted o su entidad comercial; debe ser nuevo para usted o la entidad. Bajo la ley anterior, la tasa de depreciación de bonificación del primer año para 2017 fue sólo el 50%, y la depreciación de bonificación no se permitió para los activos usados.
El acuerdo de amortización bonificada del 100% del primer año de la nueva ley puede tener un impacto enormemente beneficioso en las deducciones de amortización del primer año para los vehículos pesados nuevos y usados utilizados más del 50% en su negocio. Esto se debe a que los todoterrenos pesados, las camionetas y las furgonetas se tratan a efectos fiscales como equipos de transporte y no como vehículos de pasajeros, lo que significa que pueden beneficiarse del 100% de la depreciación de primer año.
Sin embargo, usted debe utilizar un vehículo pesado más del 50% para el negocio para que el 100% de la depreciación de la prima del primer año esté disponible. De lo contrario, debe amortizar el porcentaje de uso comercial del coste del vehículo durante un período de seis años.
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Definición de vehículo pesado
El 100% de la depreciación de la bonificación del primer año sólo está disponible cuando un SUV, camioneta o furgoneta tiene una calificación de peso bruto del vehículo del fabricante (GVWR) por encima de 6.000 libras. Ejemplos de vehículos adecuadamente pesados incluyen el Audi Q7, Buick Enclave, Chevy Tahoe, Ford Explorer, Jeep Grand Cherokee, Toyota Sequoia, y un montón de camionetas de tamaño completo.
Por lo general, puede verificar el GVWR de un vehículo mirando la etiqueta del fabricante, que normalmente se encuentra en el borde interior de la puerta del lado del conductor donde las bisagras de la puerta se unen al marco. No espere que el personal de ventas del concesionario sepa qué vehículos tienen un GVWR superior a 6.000 libras. Compruébelo usted mismo.
Ejemplo
En 2018, usted compra un nuevo SUV pesado de $60,000 y lo usa 100% en su negocio. Puedes deducir la totalidad de los 60.000 dólares en 2018 gracias a la nueva rebaja del 100% de la amortización bonificada del primer año. Si solo utilizas el vehículo en un 60% para tu negocio, tu deducción por amortización bonificada en el primer año es de 36.000 dólares (60% x 60.000 dólares)
Si en cambio compras un todoterreno pesado, una camioneta o una furgoneta de segunda mano de 45.000 dólares, puedes seguir deduciendo la totalidad del coste en 2018 gracias a la rebaja del 100% de la amortización bonificada en el primer año, que se permite tanto para los vehículos nuevos como para los usados. Si sólo utilizas el vehículo en un 60% para el negocio, tu deducción por depreciación bonificada del primer año es de 27.000 dólares (60% x 45.000 dólares).
La Ley de Tránsito elimina las deducciones de los empleados por gastos de vehículos no reembolsados
Ahora la única mala noticia. Algunas empresas exigen que los empleados utilicen sus propios vehículos para los desplazamientos relacionados con la empresa. Bajo la ley anterior, se podía reclamar una deducción detallada por el total de los gastos no reembolsados del vehículo de uso profesional, sujeto a un umbral del 2% de la renta bruta ajustada (AGI) para la cancelación de los gastos detallados diversos.
Para 2018-2025, la nueva ley elimina la cancelación de los gastos diversos detallados que estaban sujetos al umbral de deducción del 2% del AGI bajo la ley anterior. Por lo tanto, para 2018-2025, un empleado ya no puede reclamar deducciones por gastos de vehículos de uso comercial no reembolsados. Si este cambio desfavorable le afecta, intente negociar un ajuste salarial para compensar la pérdida de la deducción o persuadir a su empleador para que le proporcione reembolsos libres de impuestos para el porcentaje empresarial de sus gastos de vehículo.
El resultado final
La TCJA aumenta drásticamente las deducciones por depreciación del primer año para los vehículos utilizados más del 50% para los negocios, y este hecho ha sido bien publicitado. Pero ahora ya lo sabes.