Jako společník nebo spolumajitel (soukromý akcionář) podniku jste léta budovali cenný finanční podíl ve své společnosti. Možná jste zvažovali uzavření smlouvy o odkupu-prodeji, abyste pozůstalé rodině zajistili hladký prodej vašeho obchodního podílu, a zvažujete způsoby financování. Jednou z prvních metod, kterou byste měli zvážit, je životní pojištění. Životní pojištění, které financuje vaši smlouvu o odkupu-prodeji, vytvoří po vaší smrti peněžní částku, která bude použita na vyplacení celé hodnoty vašeho vlastnického podílu vaší rodině nebo pozůstalým.

Jak funguje financování pomocí životního pojištění
Při použití životního pojištění se smlouvou o odkupu-prodeji buď společnost, nebo jednotliví spoluvlastníci zakoupí životní pojistky na život každého spoluvlastníka (nikoli však na sebe). Pokud byste zemřeli, pojistníci (společnost nebo spolumajitelé) obdrží pojistné plnění pro případ smrti z pojistek na váš život. Tyto peníze jsou vyplaceny pozůstalým členům rodiny jako platba za váš podíl v podniku. Pokud vše dopadne dobře, vaše rodina získá peněžní částku, kterou může použít na své živobytí po vaší smrti, a společnost má zajištěno své pokračování.

Výhody použití životního pojištění

• Životní pojištění vytváří jednorázovou peněžní částku pro financování smlouvy o koupi a prodeji v případě smrti
• Příjmy z životního pojištění jsou obvykle vyplaceny rychle po vaší smrti, což zajišťuje rychlé vypořádání transakce koupě a prodeje
• Příjmy z životního pojištění jsou obvykle osvobozeny od daně z příjmu; korporace typu C může podléhat alternativní minimální dani (AMT)
• Pokud se v rámci pojistek nahromadí dostatečné peněžní hodnoty, prostředky lze po odchodu do důchodu nebo při invaliditě využít k nákupu vašeho obchodního podílu

Nevýhody využití životního pojištění

• Pojištění životního pojištění se platí s po-daněmi, protože pojistné obecně není daňově uznatelným výdajem
• Požadavky na pojistné jsou trvalým výdajem
• Jeden nebo více spoluvlastníků může být nepojistitelných z důvodu věku nebo nemoci
• Pokud se věk spoluvlastníků značně liší, mladší spolumajitelé budou muset platit vyšší pojistné na životy starších spolumajitelů
• Pokud se procentní podíly vlastnictví značně liší, bude potřeba více pojištění pro vlastníky s většími vlastnickými podíly, což povede k vyšším nákladům na pojistné pro vlastníky s menšími vlastnickými podíly

Jak nastavit různé typy smluv o koupi a prodeji
Při smlouvě o koupi a prodeji subjektu si podnik sám kupuje samostatné životní pojistky na životy jednotlivých spolumajitelů. Podnik obvykle platí roční pojistné a je vlastníkem a oprávněnou osobou pojistek.

Při smlouvě o křížovém odkupu-prodeji kupuje každý spoluvlastník životní pojistku na každého z ostatních spoluvlastníků. Každý spoluvlastník obvykle platí roční pojistné z pojistek, které vlastní, a je oprávněnou osobou z pojistek. Pokud má vaše společnost velký počet spoluvlastníků, musí každý spoluvlastník zakoupit více pojistek.

Smlouva o koupi-prodeji na počkání (nebo hybridní smlouva) umožňuje kombinovat prvky z obou modelů koupě subjektu a křížové koupě. Podnik může koupit pojistky na každého spoluvlastníka, jednotliví spoluvlastníci mohou koupit pojistky na sebe navzájem nebo lze použít kombinaci obou metod.

Smlouva o odkupu-prodeji by měla být plně financována
Výše pojistného krytí na váš život by se měla rovnat hodnotě vašeho vlastnického podílu. Po vaší smrti pak bude z výnosů z pojistky dostatek hotovosti na vyplacení vašeho podílu na podnikání v plné výši vaší rodině nebo pozůstalosti. Pokud je však jediné, co si můžete dovolit, pojistné krytí části vašeho podílu, můžete se pustit do financování této částky. Později může podnik zvýšit pojistnou částku nebo použít další způsoby financování. Do té doby by mělo být ve smlouvě uvedeno, jakým způsobem bude vyplacena vaše rodina nebo pozůstalost.

Hodnota podniku se může v průběhu času měnit
Co když se ukáže, že výnosy z pojištění jsou nižší než hodnota vašeho obchodního podílu, a to v důsledku růstu podniku? Vaši pozůstalí rodinní příslušníci by nakonec mohli dostat nižší než plnou hodnotu vašeho obchodního podílu. Ve vaší smlouvě o koupi a prodeji by mělo být uvedeno, jak bude rozdíl v ocenění řešen.

Naopak, výtěžek z pojištění může být vyšší než hodnota vašeho obchodního podílu v okamžiku vaší smrti. Vaše smlouva o odkupu-prodeji by měla tuto potenciální situaci řešit předem a stanovit, zda přebytečné prostředky připadnou podniku, pozůstalým spoluvlastníkům nebo vaší rodině či pozůstalosti.

Mělo by se použít skupinové životní pojištění?
Použití plánu skupinového životního pojištění společnosti k financování smlouvy o odkupu-prodeji se obecně nedoporučuje. Obvykle je pojistné na skupinové životní pojištění pro společnost daňově odpočitatelné. Pokud je však oprávněnou osobou podnik, pojistné již odečitatelné není.

Možné negativní daňové důsledky

• U pojistných smluv vydaných po 16. srpnu 2006 může být pojistné plnění ze životního pojištění pro případ smrti zaměstnance vyplácené zaměstnavateli/majiteli pojistné smlouvy předmětem daně z příjmů, pokud se neuplatní výjimka.
• Předpokládejte, že váš podnik je právnickou osobou nebo je jako právnická osoba zdaňován. Když jeden z vašich spolumajitelů zemře, stane se jeho pozůstalost vlastníkem pojistných smluv, které se vztahují na vás a ostatní spolumajitele podniku na základě smlouvy o křížovém odkupu. Pokud jsou pak tyto pojistky převedeny na pozůstalé spoluvlastníky za účelem úhrady budoucích odkupů, může dojít k převodu za hodnotu (zisku) a část výnosů získaných z převedených pojistek může být zdaněna.
• Pokud je pojistka zrušena (odevzdána) za hotovost za účelem odkupu vašeho podílu za vašeho života, podléhá jakýkoli zisk z pojistky federální dani z příjmu vlastníka pojistky. Zisk zahrnuje všechny nesplacené půjčky na pojistku v době odbytného. Rovněž může být pojistka zatížena poplatkem za odbytné.
• Příjmy, které obdrží společnost typu C na základě smlouvy o odkupu podílu, mohou podléhat dani z příjmů právnických osob.

Sledování smlouvy o odkupu a prodeji
Každý rok musí být zaplaceno pojistné z pojistek, jinak pojištění zanikne. Proto pečlivě sledujte platby pojistného. Vaše smlouva o odkupu-prodeji by měla obsahovat prvek vyžadující průběžné dokládání plateb. Pravidelně také kontrolujte výši pojištění. Pojistné krytí může být nutné pravidelně zvyšovat s ohledem na nárůst hodnoty podniku. Pokud dodatečné pojištění není možné, měl by být stanoven jiný způsob financování. A konečně pravidelně kontrolujte finanční rating pojišťovny. Pojistky financující vaši smlouvu o koupi a prodeji vaší rodině nepomohou, pokud se pojišťovna stane nesolventní.