V souladu s legislativou přijatou Valným shromážděním se datum souladu Virginie s federálním daňovým zákoníkem posouvá na 31. prosince 2020. Další informace naleznete v daňovém bulletinu 21-4.
Kromě níže uvedených odpočtů umožňují zákony státu Virginie několik odpočtů od příjmů, které mohou snížit vaši daňovou povinnost. Před vyplněním daňového přiznání byste si je měli prostudovat.
Standardní odpočet
Pokud jste ve federálním daňovém přiznání uplatnili standardní odpočet, musíte standardní odpočet uplatnit i ve virginském daňovém přiznání. Výše standardního odpočtu ve Virginii činí::
| Stav podání | Popis | Standardní odpočet |
|---|---|---|
| 1 | Všechna přiznání – svobodní | 4 500 USD |
| 2 | Všechna přiznání – manželé, Společně podávající přiznání | $9 000 |
| 3 | Form 760 (rezident) – Manželé, podávající samostatné přiznání | $4 500 |
| 3 | Form 760PY (částečný rezident) – Manželé, podávající samostatné přiznání | $4,500* |
| 3 | Form 763 (nerezident) – Manželé, manžel/ka nemá příjmy z žádného zdroje | $4,500 |
| 4 | Form 760 (rezident) | N/A |
| 4 | Form 760-PY (částečný roční rezident) – Manželé, podávající odděleně kombinované přiznání | $9 000* |
| 4 | Formulář 763 (nerezident) – Manželé, podávající oddělené přiznání | $4 500 |
* Rezidenti s částečným ročním pobytem musí standardní odpočet poměrně snížit na základě doby pobytu. Podrobnosti naleznete v pokynech k formuláři 760-PY.
Virginia Itemized Deductions
Pokud v přiznání k federální dani z příjmu uplatňujete odpočty v jednotlivých položkách, musíte je uplatnit i v přiznání k dani z příjmu ve Virginii. Vyplňte přílohu A pro Virginii a přiložte ji k přiznání. V přiznání za Virginii můžete uplatnit většinu stejných odpočtů jako ve federální příloze A.
Částeční rezidenti
Částeční rezidenti by měli výpočet vyplnit pouze s použitím odpočtů zaplacených v době, kdy jsou rezidenty Virginie.
Sezdané páry podávající oddělená přiznání
Pokud jste podali společné federální daňové přiznání, ale váš status ve Virginii je manželé, kteří podávají oddělená přiznání, musíte odpočty rozdělit mezi oba manžele. Obecně můžete uplatnit odpočty, které jste osobně zaplatili. Pokud nemůžete odpočty účtovat odděleně, můžete je rozdělit na základě procenta příjmu každého z manželů. Pokud například váš federální upravený hrubý příjem (FAGI) představuje 25 % společného FAGI manželů, pak můžete uplatnit 25 % celkových odpočitatelných položek z federální přílohy A.
Ostatní odpočty
Výdaje na péči o děti a závislé osoby
Tento odpočet můžete v přiznání za Virginii uplatnit pouze v případě, že jste měli nárok na odpočet výdajů na péči o děti a závislé osoby ve federálním přiznání. Uveďte částku, ze které vychází federální odpočet výdajů na péči o děti a závislé osoby. (Jedná se o částku uvedenou ve federálním formuláři 2441, která se vynásobí desetinnou částkou – až do výše 3 000 USD pro jednu vyživovanou osobu a 6 000 USD pro 2 a více osob). Částku federálního kreditu nezadávejte.
Příklad: Jon a Mary mají tři děti v denní péči. Příjmy obou z nich přesahují maximální federální částku výdajů na péči o děti ve výši 6 000 USD. Jejich skutečné výdaje na péči o děti činily 4 000 USD. Proto v jejich federálním přiznání vycházel jejich úvěr na péči o děti z částky 4 000 USD (z řádku 6 formuláře 2441).
Na základě údajů z formuláře 2441 odečtou Jon a Mary v přiznání za Virginii částku 4 000 USD – výdaje, ze kterých vycházeli.
Tip: Výše výdajů souvisejících se zaměstnáním, které lze odečíst, je omezena částkou skutečně použitou při výpočtu federálního úvěru na výdaje na péči o děti a vyživované osoby. Obecně platí, že jste omezeni maximálně částkou 3 000 USD na jedno dítě a 6 000 USD, pokud uplatňujete výdaje na dvě nebo více závislých osob, nebo výdělkem manžela/manželky s nejnižším příjmem, podle toho, která částka je nižší.
Upozornění: Podatelé často omylem odečtou částku federálního úvěru, což vede k mnohem nižšímu odpočtu. Ujistěte se, že pro odpočet ve Virginii používáte částku kvalifikovaných výdajů.
Odpočet na pěstounskou péči
Pěstouni mohou uplatnit odpočet ve výši 1 000 USD za každé dítě, které u nich žije v trvalé pěstounské péči, jak je definována v zákoníku státu Virginie, za předpokladu, že pěstouna uplatní jako vyživovanou osobu ve svém federálním daňovém přiznání a v daňovém přiznání státu Virginie.
Poplatek za vyšetření kostní dřeně
Uveďte částku zaplacenou za vstupní vyšetření, abyste se mohli stát možným dárcem kostní dřeně, za předpokladu, že vám poplatek nebyl vrácen a neuplatnili jste si odpočet poplatku ve svém federálním daňovém přiznání.
Virginia College Savings Plan Prepaid Tuition Contract Payments and College Savings Trust Account Contributions
Jestliže jste k 31. prosinci zdaňovacího období nebo před tímto datem nedosáhli věku 70 let, uveďte nižší z těchto částek: 4 000 USD nebo částka, kterou jste během zdaňovacího období přispěli na každý účet Virginia529 (Virginia 529 prePAID, Virginia 529 inVEST, College America, CollegeWealth). Pokud jste během zdaňovacího období přispěli na každý účet částkou vyšší než 4 000 USD, můžete případné neodpočtené částky převádět do dalšího období, dokud nebude příspěvek plně odečten. Pokud je vám však k 31. prosinci zdaňovacího období nebo dříve 70 let nebo více, můžete si odečíst celou částku, kterou jste během zdaňovacího období přispěli. Odpočet zaplacených příspěvků může uplatnit pouze majitel účtu.
Končící vzdělávání učitelů
Učitel základní nebo střední školy s licencí může uplatnit odpočet ve výši 20 % neuhrazených nákladů na školné vynaložených na účast v kurzech dalšího vzdělávání učitelů, které jsou vyžadovány jako podmínka zaměstnání, pokud tyto náklady nebyly odečteny od federálního upraveného hrubého příjmu.
Dlouhodobé pojistné na zdravotní péči
Uveďte částku zaplaceného pojistného na dlouhodobé zdravotní pojištění za předpokladu, že jste ve federálním přiznání neuplatnili odpočet pojistného na dlouhodobé zdravotní pojištění. Odpočet pojistného na dlouhodobé zdravotní pojištění ve Virginii je zcela vyloučen, pokud jste ve zdaňovacím období uplatnili odpočet od federální daně z příjmu v jakékoli výši zaplaceného pojistného na dlouhodobé zdravotní pojištění.
Virginia Public School Construction Grants Program and Fund
Uveďte částku celkových příspěvků do programu a fondu Virginia Public School Construction Grants Program and Fund za předpokladu, že jste odpočet této částky neuplatnili ve svém federálním daňovém přiznání.
Výkup tabákových kvót
Povoluje odečíst od zdanitelného příjmu platby přijaté v předchozím roce v souladu s programem výkupu tabákových kvót podle zákona American Jobs Creation Act of 2004 v rozsahu zahrnutém do federálního upraveného hrubého příjmu. Například v daňovém přiznání za rok 2020 ve Virginii si můžete odečíst část těchto plateb přijatých v roce 2019, která je zahrnuta do vašeho federálního upraveného hrubého příjmu za rok 2019; zatímco platby přijaté v roce 2020 mohou vést k odpočtu v daňovém přiznání za rok 2021 ve Virginii. Fyzické osoby nemohou uplatnit odpočet platby, která byla nebo bude odečtena společností, ledaže je odečet uveden v příloze VK-1, kterou jste obdrželi od společnosti typu S (S-corporation). Pokud jste se rozhodli přijmout platbu ve splátkách, lze odečíst zisk ze splátky přijaté v předchozím roce. Pokud jste se však rozhodli přijmout jednorázovou platbu, 10 % zisku uznaného pro federální účely v roce, kdy byla platba přijata, lze odečíst v následujícím roce a v každém z 9 následujících zdaňovacích období.
Daň z prodeje zaplacená za určitá energeticky účinná zařízení nebo spotřebiče
Povoluje odpočet daně z příjmu ve výši 20 % daně z prodeje zaplacené za určitá energeticky účinná zařízení nebo spotřebiče, a to až do výše 500 USD ročně. Pokud podáváte společné daňové přiznání, můžete si odečíst až 1 000 USD.
Výdaje na dárce orgánů a tkání
Povoluje odpočet neuhrazených výdajů, které zaplatil žijící dárce orgánů a tkání a které nebyly uplatněny jako zdravotní odpočet ve federálním daňovém přiznání poplatníka. Výše odpočtu je nižší z těchto částek: 5 000 USD nebo skutečná částka zaplacená daňovým poplatníkem. Pokud podáváte společné daňové přiznání, je odpočet omezen částkou 10 000 USD nebo skutečně zaplacenou částkou.
Charitable Mileage
Zapište rozdíl mezi 18 centy za míli a charitativním odpočtem za míli povoleným ve federální příloze A. Pokud jste pro odpočet charitativních kilometrů použili skutečné výdaje a tyto výdaje byly nižší než 18 centů na míli, pak můžete použít rozdíl mezi skutečnými výdaji a 18 centy na míli.
Virginia Bank Franchise Tax
Akcionář banky může být povinen provést určité úpravy svého federálního upraveného hrubého příjmu. Takové úpravy jsou vyžadovány pouze v případě, že akcionář investuje do banky, která (1) podléhá pro státní daňové účely dani z bankovních franšíz (Virginia Bank Franchise Tax) (Va. Code § 58.1-1207) a (2) pro federální daňové účely se rozhodla být zdaněna jako malá obchodní společnost (S corporation). Pro určení výše úpravy vyplňte níže uvedený pracovní list.
Výpočet odpočtu daně Virginia Bank Franchise Tax
Akcionář banky může být povinen provést určité úpravy svého federálního upraveného hrubého příjmu. Pro určení výše úpravy vyplňte níže uvedený pracovní list.
- Pokud byl váš alokační podíl na příjmu nebo zisku banky zahrnut do federálního upraveného hrubého příjmu, uveďte částku zde _____________________
- Pokud byl váš alokační podíl na ztrátách nebo odpočtech banky zahrnut do federálního upraveného hrubého příjmu, uveďte částku zde. _____________________
- Uveďte hodnotu všech výplat, které vám banka vyplatila nebo rozdělila, pokud tyto výplaty byly vyloučeny z federálního upraveného hrubého příjmu. _____________________
- Přičtěte řádek b a řádek c. _____________________
- Od řádku a odečtěte řádek d. To je vaše čistá částka odpočtu. Pokud je tato částka záporná, musíte ji uvést do přílohy ADJ, řádek 8a a vyplnit políčko označené „ZTRÁTA“. _____________________
Příjmy ze zcizení majetku dealerem
Povoluje úpravu některých příjmů ze zcizení majetku dealerem uskutečněného 1. ledna 2009 nebo později. V roce zcizení bude úprava spočívat v odečtení zisku připadajícího na splátky, které budou provedeny v budoucích zdaňovacích obdobích, za předpokladu, že (i) zisk vznikne ze splátkového prodeje, u něhož federální zákon neumožňuje dealerovi zvolit splátkové vykazování příjmů, a (ii) dealer zvolí splátkové vykazování příjmů pro účely Virginie v zákonem stanoveném termínu pro podání daňového přiznání k dani z příjmů poplatníka nebo před tímto termínem. V následujících zdaňovacích obdobích bude úprava spočívat v přičtení zisku připadajícího na veškeré platby provedené během zdaňovacího období s ohledem na zcizení. V letech následujících po roce vyřazení bude daňový poplatník povinen připočíst zpět částku, která by byla vykázána podle splátkové metody. Každé zcizení je třeba pro účely této úpravy sledovat samostatně.
Předplacené pojistné na pohřební, zdravotní a zubní pojištění
Můžete si odečíst platby za (i) předplacené pojistné na pohřební pojištění, které se vztahuje na vás, nebo (ii) pojistné na zdravotní nebo zubní pojištění za jakoukoli osobu, za kterou můžete uplatnit odpočet takového pojistného podle federálních zákonů o daních z příjmů. Abyste měli nárok na tento odpočet, musí vám být 66 let nebo více, váš příjem ze závislé činnosti musí činit alespoň 20 000 USD za zdaňovací období a federální upravený hrubý příjem nesmí přesáhnout 30 000 USD za zdaňovací období. Odpočet není povolen pro jakoukoli část pojistného, za kterou jste obdrželi náhradu, uplatnili nárok na odpočet pro účely federální daně z příjmu, uplatnili nárok na jiný odpočet nebo odpočet daně z příjmu ve Virginii nebo uplatnili nárok na odpočet federální daně z příjmu nebo jakýkoli odpočet daně z příjmu ve Virginii.
Příspěvky na účet ABLEnow
S účinností pro zdaňovací období začínající 1. ledna 2016 nebo později můžete uplatnit odpočet částky, kterou jste během zdaňovacího období vložili na účet ABLEnow uzavřený s Virginia College Savings Plan. Odpočet není povolen, pokud jsou tyto příspěvky odečteny ve federálním daňovém přiznání přispěvatele. Pokud příspěvek na účet ABLEnow přesáhne 2 000 USD, může být zbytek převeden a odečten v dalších zdaňovacích obdobích, dokud nebude částka plně odečtena; v žádném případě však nesmí částka odečtená v jakémkoli zdaňovacím období přesáhnout 2 000 USD na účet ABLEnow. Odpočty podléhají opětovnému uplatnění ve zdaňovacím období nebo obdobích, v nichž byly provedeny výplaty nebo náhrady z jakéhokoli jiného důvodu než (i) na úhradu kvalifikovaných výdajů na zdravotní postižení; nebo (ii) úmrtí příjemce. Přispěvatel, který je starší 70 let, si může odečíst celou částku vloženou na účet ABLEnow po odečtení všech dříve odečtených částek.
Zakázané podnikatelské úroky
Pokud jste si nemohli odečíst podnikatelské úroky ve svém federálním daňovém přiznání z příjmu z důvodu §163(j) Internal Revenue Code, můžete si odečíst 20 % z nich ve svém daňovém přiznání z příjmu ve Virginii.
Ostatní
Připojte vysvětlení k ostatním odpočtům.