Koska tulemme käyttämään ennalta määritellyn yleiskustannuksen käsitettä useita kertoja lukukauden aikana, käydään vielä kerran läpi, mitä se tarkoittaa.

Tiedämme, että yleiskustannuksia käytetään arvioitujen tai budjetoitujen yleiskustannusten ja perustan avulla. Todelliset yleiskustannukset voivat olla erilaiset, ja saamme kaikki nämä kustannukset vasta loppuvuodesta. Arvioitu voi olla lähellä, mutta se vastaa harvoin sitä, mitä todellisuudessa tapahtuu, joten tuloksena on yli- tai alimitoitettuja yleiskustannuksia. Vuoden lopussa vertaamme sovellettuja yleiskustannuksia todellisiin yleiskustannuksiin, ja jos sovelletut yleiskustannukset ovat suuremmat kuin todelliset yleiskustannukset, yleiskustannuksia on sovellettu liikaa. Jos sovellettu yleiskustannus on pienempi kuin todellinen yleiskustannus, yleiskustannus on alimitoitettu. Mutta miten se korjataan?

Esimerkki – Creative Printers

Edellisillä sivuilla saimme tietää, että Creative Printers oli käyttänyt yleiskustannuslisää töihin 106 ja 107 yhteensä 9 850 dollaria. Todellinen yleiskustannus oli 9 800 dollaria, joka muodostui 1 000 dollarin välillisistä materiaaleista, 2 000 dollarin välillisestä työstä ja 6 800 dollarin muista yleiskustannuksista. Jos verrataan 9 850 dollarin yleiskuluja ja 9 000 dollarin todellisia yleiskuluja, havaitaan 50 dollarin ylimenevä ero, koska sovellettu määrä on suurempi kuin todelliset yleiskulut. Yritykset siirtävät yleiskustannustilin saldon yleensä tilikauden lopussa myytyjen tuotteiden kustannuksiin. Jotkut yritykset tekevät tämän kuukausittain, toiset neljännesvuosittain tai vuosittain. Päiväkirjamerkintä Creative Printersin heinäkuun yleiskustannusten saldon siirtämiseksi myytyjen tuotteiden kustannuksiin on seuraava:

Miksi edellinen kirjaus vähentää myytyjen tuotteiden kustannuksia 50 dollarilla? Työtehtäviin sovelletut yleiskustannukset olivat liian korkeat – ne oli sovellettu liikaa. Näin ollen työtehtävien kustannukset olivat liian suuret tai veloitimme työtehtävistä liian suuria kustannuksia. Vaikka nämä työt ovat edelleen keskeneräisten töiden tai valmiiden tuotteiden varastossa, yritykset oikaisevat yleensä myytyjen tuotteiden hankintameno -tiliä kunkin varastotilin sijasta. Jokaisen varastotilin oikaiseminen pienen yleiskustannusten oikaisun vuoksi ei yleensä ole järkevää johdon ja kirjanpidon ajan ja vaivannäön käyttöä. Kaikki työt näkyvät Myytyjen tuotteiden kustannuksissa ennemmin tai myöhemmin, joten yritykset yksinkertaisesti oikaisevat Myytyjen tuotteiden kustannuksia varastotilien sijasta.

Jos sovellettu yleiskustannus on pienempi kuin todellinen yleiskustannus, olemme käyttäneet liian vähän yleiskustannuksia tai emme ole veloittaneet tarpeeksi kustannuksia. Kirjaus alimitoitettujen yleiskustannusten korjaamiseksi käyttäen myytyjen tuotteiden hankintamenoa olisi (XX edustaa alimitoitettujen yleiskustannusten määrää tai sovellettujen ja todellisten yleiskustannusten välistä erotusta):

Tässä kirjassa oletetaan, että yritykset siirtävät yleiskustannusten saldot myytyjen tuotteiden kustannuksiin. Jätämme monimutkaisemman menettelyn yleiskustannussaldojen kohdistamisesta varastotileille kustannuslaskennan oppikirjoihin.