Henkilökohtainen palveluyritys on Kanadan verotuksessa käytetty nimitys yritykselle, jossa osakkeenomistajaa pidettäisiin työntekijänä, jos yritysrakennetta ei olisi. Henkilöä, joka tarjoaa palveluja yhtiön puolesta, pidetään yhtiöitettynä työntekijänä. Jos Kanadan verovirasto (Canadian Revenue Agency, CRA) päättää, että yhden hengen yrityksesi on itse asiassa henkilökohtaisia palveluja tarjoava yhtiö, sillä voi olla vakavia veroseuraamuksia.
Tiedä, mitä kriteerejä CRA käyttää määritellessään, vastaako yrityksesi tätä määritelmää, mitä veroseuraamuksia siitä seuraa ja miksi itsenäiset yrittäjät saattavat haluta välttää tätä nimitystä.
Mikä on henkilökohtaisia palveluja tarjoava yhtiö?
Kanadan veroviraston mukaan henkilökohtaisia palveluja tarjoava yhtiö on yritys, jonka joku on perustanut tarjotakseen toiselle yritykselle tai yhteisölle palveluja, jotka tavallisesti suorittaisi työntekijä. Sen sijaan työtä tekevää henkilöä pidetään pikemminkin yhtiöitettynä työntekijänä kuin itsenäisenä ammatinharjoittajana tai urakoitsijana.
Jos Kanadan verovirasto päättää, että yhtiösi vastaa tätä määritelmää, et voi hakea mitään tavanomaisia liiketoimintakuluja, mukaan lukien pienyritysten vähennys. Näet myös tuloverovaikutuksia. Tämä johtuu siitä, että yrityksillä (olivatpa ne sitten yksityisyrittäjiä tai yhtiöitä) on käytettävissään paljon enemmän mahdollisia verovähennyksiä kuin työntekijöillä.
- Vaihtoehtoinen nimi: Henkilökohtainen palveluyritys
- Lyhenne: PSB
Miten henkilökohtainen palveluyritys toimii
Kanadassa, jos olet itsenäinen urakoitsija, joka myy palveluitasi tavalla, joka muistuttaa työnantajan ja työntekijän välistä suhdetta, olet vaarassa tulla leimatuksi henkilökohtaiseksi palveluyritykseksi. Toimit urakoitsijan sijasta yhtiömuotoisena työntekijänä, mikä vapauttaa sinut palkanneen yrityksen maksamasta veroja, jotka se normaalisti joutuisi maksamaan, jos olisit työntekijä.
Voit pitää itseäsi itsenäisenä urakoitsijana, mutta CRA ei välttämättä ole samaa mieltä.
Kanadan verovirasto ottaa huomioon useita tekijöitä määritellessään, onko henkilö työntekijä vai itsenäinen urakoitsija: onko hänellä määräysvalta työnsä aikatauluun, työaikoihin ja -tulokseen, onko hänellä omistusoikeus työvälineisiin ja kantaako hän urakkaan liittyvän taloudellisen riskin.
Jos asiakas kertoo sinulle tarkalleen, mitä sinun on tehtävä ja milloin ja miten, CRA katsoo, että olet asiakasyrityksen määräysvallassa, ja se voi päättää, että toimit henkilökohtaisena palveluyrityksenä. Hallituksen näkökulmasta se, että työntekijää kutsutaan joksikin muuksi, ei tarkoita, etteikö hän todellisuudessa olisi työntekijä, varsinkin kun hän tekee juuri sitä, mitä työntekijä tekisi.
Kun CRA toteaa, että olet henkilökohtaisia palveluja tarjoava yhtiö, menetät paitsi edullisen veroedun, joka liittyy siihen, että voit vaatia yrityskuluja, myös kelpoisuuden pienyritysverovähennykseen (Small Business Tax Tax Deduction) ja menetät suotuisan verokannan, joka koskee ensimmäisten 500 000 dollarin aktiivituloja. Vaarana on myös, että sinua tarkastetaan ja arvioidaan uudelleen aiempien verovuosien osalta, mikä voi johtaa ylimääräiseen verovelkaan.
Kanadan verovirasto ottaa huomioon kaksi pääkriteeriä yksilöidessään henkilökohtaisia palveluja tarjoavan yrityksen: se, katsottaisiinko pääosakkeenomistajaa (joka omistaa vähintään 10 prosenttia osakkeista) työntekijäksi, jos yritysrakennetta ei käytettäisi, ja se, että yrityksellä on enintään viisi työntekijää.
Esimerkkinä olettaisin, että olet tietotekniikka-alan konsultti. Yhtiöität itsesi tehdäkseni itsestäsi houkuttelevamman henkilöstövuokrausyrityksille ja yrityksille, jotka mieluummin työskentelevät itsenäisten urakoitsijoiden kanssa joustavuuden vuoksi ja välttääkseen työntekijäetuuksien maksamisen. Sinut palkataan, mutta sen sijaan, että sinulle maksettaisiin tavanomaista palkkaa, kuten työntekijälle, sinulle maksetaan palkkaa yhtiösi kautta. Koska yritykselläsi ei ole muita työntekijöitä eikä sopimuksia muiden asiakkaiden kanssa, CRA määrittelee sinut henkilökohtaisia palveluja tarjoavaksi yritykseksi.
Yhtäkkiä et ole oikeutettu pienyritysten verovähennykseen, ja menetät edullisen veroedun, jonka saat, kun voit hakea yrityskuluja. Sinua verotetaan liittovaltion yhtiöverokannalla, joka on 28 %, lisättynä mahdollisilla sovellettavilla maakunnallisilla veroilla, eikä pienyrityksen nettoverokannalla, joka on 9 %.
Voidaksesi olla varma, että sinut katsotaan itsenäiseksi ammatinharjoittajaksi, sinun on varmistettava, että sinä itse määrittelet työaikasi. Sinun on myös investoitava työvälineisiin, kuten tietokoneeseen, joita saatat tarvita työsi tekemiseen. Ja kun sinulla on selkeästi määritellyt sopimukset useiden asiakkaiden kanssa, teet selväksi, ettet ole vastuussa yhdelle pomolle – olet oma pomosi.
Keskeiset huomiot
- Henkilökohtainen palveluyritys on yhden henkilön yritys, joka toimii itsenäisen yrittäjän sijasta palkansaajan tavoin.
- Jos olet osakeyhtiömuotoinen liikeyritys, mutta sinulla on vain yksi asiakas, Kanadan veroviranomainen voi määritellä, että olet luonteeltasi henkilökohtaista palvelua tarjoava yritys.
- Jos näin käy, et ole oikeutettu muille pienyrityksille tyypillisiin verovähennyksiin.
- Voidaksesi välttyä henkilökohtaisten palveluiden yhtiöittämiseltä hanki useita asiakkaita, määritä oma aikataulusi ja varmista, että sopimuksissasi korostetaan, että olet itsenäinen yritys.
.