Yrityksen osakkaana tai osaomistajana (yksityisenä osakkeenomistajana) olet käyttänyt vuosia rakentaaksesi arvokkaan taloudellisen osuuden yrityksestäsi. Olet ehkä harkinnut osto-/myyntisopimuksen laatimista varmistaaksesi perheellesi, että liiketoimintaosuutesi myynti sujuu kitkattomasti, ja tarkastelet rahoitusmenetelmiä. Yksi ensimmäisistä menetelmistä, joita sinun tulisi harkita, on henkivakuutus. Henkivakuutus, jolla osto- ja myyntisopimuksesi rahoitetaan, luo kuollessasi rahasumman, jolla maksetaan perheellesi tai kuolinpesällesi omistusosuutesi koko arvo.

Miten rahoitus henkivakuutuksella toimii
Käytettäessä henkivakuutusta osto- ja myyntisopimuksen yhteydessä joko yritys tai yksittäiset osaomistajat ostavat henkivakuutuksia kunkin osaomistajan elämälle (mutta eivät itselleen). Jos sinä kuolet, vakuutuksenottajat (yhtiö tai osaomistajat) saavat kuolemantapauskorvaukset sinun henkesi vakuutuksista. Nämä rahat maksetaan eloonjääneille perheenjäsenillesi maksuna osuudestasi yrityksessä. Jos kaikki menee hyvin, perheesi saa rahasumman, jota he voivat käyttää elättääkseen itsensä kuolemasi jälkeen, ja yritys on varmistanut jatkuvuutensa.

Henkivakuutuksen käytön edut

• Henkivakuutus luo kertaluonteisen käteissumman, jolla osto- ja myyntisopimus voidaan rahoittaa kuolemantapauksessa
• Henkivakuutuksen tuotto maksetaan yleensä nopeasti kuolemasi jälkeen, mikä varmistaa, että osto- ja myyntitapahtuma voidaan hoitaa nopeasti
• Henkivakuutuksen tuotto on pääsääntöisesti tuloveroton; C-yhtiö voi olla vaihtoehtoisen vähimmäisveron (AMT)
• Jos vakuutuksiin on kertynyt riittävästi käteisarvoja, varoja voidaan käyttää yrityksen osuuden ostamiseen eläkkeelle jäämisen tai työkyvyttömyyden jälkeen

Henkivakuutuksen käyttämisen haitat

• Henkivakuutusmaksut maksetaan jälkikäteen.verorahoilla, koska vakuutusmaksut eivät yleensä ole verotuksessa vähennyskelpoisia menoja
• Vakuutusmaksuvaatimukset ovat jatkuva menoerä
• Yksi tai useampi osaomistaja voi olla vakuutuskelvoton iän tai sairauden vuoksi
• Jos osaomistajien iät vaihtelevat suuresti, nuoremmat osaomistajat joutuvat maksamaan korkeampia vakuutusmaksuja vanhempien osaomistajien elinkaaresta
• Jos omistusosuudet vaihtelevat suuresti, tarvitaan enemmän vakuutuksia suurempien omistusosuuksien omistajille, mikä johtaa korkeampiin vakuutusmaksukustannuksiin niille, joilla on pienemmät omistusosuudet

Erilaisia osto-/myyntisopimustyyppejä koskevien sopimusten laatiminen
Yhteisökauppaa koskevassa osto-/myyntisopimuksessa liiketoimintayritys ostaa itse erilliset henkivakuutukset kunkin osaomistajan elinkaarelle. Yritys maksaa yleensä vuotuiset vakuutusmaksut ja on vakuutusten omistaja ja edunsaaja.

Ristiosto-osto-myyntisopimuksessa kukin osaomistaja ostaa henkivakuutuksen kunkin toisen osaomistajan puolesta. Kukin osaomistaja maksaa yleensä omistamiensa vakuutusten vuosimaksut ja on vakuutusten edunsaaja. Jos yrityksessäsi on paljon osaomistajia, jokaisen osaomistajan on ostettava useita vakuutuksia.

Odottelu- eli hybridi-osto-myyntisopimuksessa (tai hybridi-osto-myyntisopimuksessa) voidaan yhdistää sekä yhteisosto- että ristiinostomallien ominaisuuksia. Yritys voi ostaa vakuutuksia jokaisesta osaomistajasta, yksittäiset osaomistajat voivat ostaa vakuutuksia toisistaan tai voidaan käyttää molempien menetelmien yhdistelmää.

Osto-myyntisopimuksen tulisi olla täysin katettu
Henkivakuutusturvan määrän tulisi vastata omistusosuutesi arvoa. Silloin kuollessasi vakuutuksen tuotosta jää riittävästi käteistä, jotta perheellesi tai kuolinpesällesi voidaan maksaa kokonaan osuutesi yrityksestä. Jos kuitenkin vain osa omistusosuudestasi on vakuutusturvan piirissä, kannattaa ehkä rahoittaa tämä määrä. Myöhemmin yritys voi ehkä lisätä vakuutuksen määrää tai käyttää muita rahoitusmenetelmiä. Sillä välin sopimuksessa olisi määriteltävä, miten perheellesi tai kuolinpesällesi maksetaan.

Yrityksen arvo voi muuttua ajan mittaan
Entä jos vakuutustulot osoittautuvat pienemmiksi kuin liiketoimintaosuutesi arvo liiketoiminnan kasvun vuoksi? Eloonjääneet perheenjäsenesi saattavat saada liiketoimintaosuudestasi vähemmän kuin täyden arvon. Osto- ja myyntisopimuksessasi olisi määriteltävä, miten arvostuseroa käsitellään.

Käänteisesti, vakuutustulot saattavat olla suuremmat kuin liiketoimintaosuutesi arvo, kun kuolet. Osto-/myyntisopimuksessasi olisi käsiteltävä tätä mahdollista tilannetta etukäteen ja määriteltävä, kuuluvatko ylimääräiset varat yritykselle, elossa oleville osaomistajille vai perheellesi tai kuolinpesällesi.

Pitäisikö ryhmähenkivakuutusta käyttää?
Yhtiön ryhmähenkivakuutuksen käyttäminen osto-/myyntisopimuksen rahoittamiseen ei yleensä ole suositeltavaa. Yleensä ryhmähenkivakuutusmaksut ovat yritykselle verovähennyskelpoisia. Mutta vakuutusmaksut eivät ole enää vähennyskelpoisia, jos yritys on edunsaaja.

Mahdolliset negatiiviset veroseuraamukset

• 16. elokuuta 2006 jälkeen myönnettyjen vakuutusten osalta työntekijän henkivakuutuksen kuolemantapauskorvaukset, jotka maksetaan työnantajalle/vakuutuksen omistajalle, voivat olla tuloveron alaisia, jollei niihin sovelleta poikkeusta.
• Asettele, että yrityksesi on osakeyhtiö tai että sitä verotetaan osakeyhtiönä. Kun yksi osaomistajista kuolee, hänen kuolinpesästään tulee niiden vakuutusten omistaja, jotka kattavat sinut ja muut yrityksen osaomistajat ristiinostosopimuksella. Jos nämä vakuutukset sitten siirretään elossa oleville osaomistajille tulevien lunastusten maksamiseksi, voi syntyä vastikkeellinen luovutus (voitto), ja osa siirretyistä vakuutuksista saaduista tuotoista voi olla veronalaista.
• Jos vakuutus irtisanotaan (luovutetaan) käteistä vastaan osuutesi lunastamiseksi, kun olet vielä elossa, vakuutuksen omistajan on maksettava liittovaltion tuloveroa vakuutuksesta saamastaan voitosta. Voitto sisältää kaikki vakuutuksen luovutushetkellä jäljellä olevat lainat. Lisäksi vakuutukseen voi sisältyä takaisinostokuluja.
• C-yhtiön yhteisön ostosopimuksen perusteella saamat tuotot voivat olla AMT:n alaisia.

Keeping Track of Your Buy-Sell Agreement
Vakuutusten vakuutusmaksut on maksettava joka vuosi, tai vakuutus raukeaa. Seuraa siis vakuutusmaksuja huolellisesti. Osto- ja myyntisopimuksessasi tulisi olla ominaisuus, jossa vaaditaan jatkuvaa todistusta maksuista. Tarkista myös vakuutuksen määrä säännöllisesti. Vakuutusturvaa on ehkä lisättävä määräajoin, jotta se vastaa yrityksen arvon nousua. Jos lisävakuutus ei ole mahdollinen, olisi otettava käyttöön jokin muu rahoitusmenetelmä. Tarkistakaa säännöllisesti vakuutusyhtiönne rahoitusluokitus. Osto- ja myyntisopimuksesi rahoittavat vakuutukset eivät hyödytä perhettäsi, jos vakuutusyhtiö joutuu maksukyvyttömäksi.