Mivel a félév során még sokszor fogjuk használni az előre meghatározott általános költségráta fogalmát, nézzük át újra, mit jelent.

Tudjuk, hogy az általános költségeket a becsült vagy a költségvetésben szereplő általános költségek és egy alap alapján alkalmazzák. A tényleges rezsiköltségek eltérőek lehetnek, és az év végéig nem fogunk rendelkezni az összes ilyen költséggel. A becsült lehet, hogy közel van, de ritkán pontos azzal, ami valójában történik, így az eredmény a Túlzottan alkalmazott vagy alul alkalmazott rezsiköltség. Az év végén összehasonlítjuk az alkalmazott rezsiköltségeket a tényleges rezsiköltségekkel, és ha az alkalmazott rezsiköltségek nagyobbak, mint a tényleges rezsiköltségek, akkor a rezsiköltségek túl vannak alkalmazva. Ha az alkalmazott rezsiköltség kevesebb, mint a tényleges rezsiköltség, akkor a rezsiköltség alul van alkalmazva. De hogyan korrigáljuk ezt?

Példa – Kreatív Nyomda

Az előző oldalakon megtudtuk, hogy a Kreatív Nyomda a 106. és 107. munkára összesen 9850 USD összegű rezsiköltséget alkalmazott. A tényleges általános költség 9.800 $ volt, amely 1.000 $ közvetett anyagból, 2.000 $ közvetett munkadíjból és 6.800 $ egyéb általános költségből tevődött össze. Ha összehasonlítjuk a 9.850 $ alkalmazott és a 9.000 $ tényleges általános költséget, akkor 50 $ többletköltséget látunk, mivel az alkalmazott összeg nagyobb, mint a tényleges általános költség. A vállalatok általában az elszámolási időszak végén az általános költségszámla egyenlegét átvezetik az eladott áruk önköltségébe. Egyes vállalatok ezt havonta teszik, mások negyedévente vagy évente. A Kreatív Nyomda július hónapra vonatkozó általános költség egyenlegének az eladott áruk önköltségébe történő átvezetésére szolgáló naplóbejegyzés a következő:

Miért csökkenti az előző bejegyzés az eladott áruk önköltségét 50 dollárral? A munkákra alkalmazott általános költség túl magas volt – túl lett alkalmazva. Így a munkák költségét túlbecsültük, vagy túl sok költséget számoltunk el a munkákra. Bár ezek a munkák még mindig a Folyamatban lévő termelés vagy a Késztermékek készletében vannak, a vállalatok általában az egyes készletszámlák helyett az Eladott áruk költsége számlát módosítják. Az egyes leltárszámlák kiigazítása egy kis általános költségkiigazítás miatt általában nem a menedzsment és a könyvelés idejének és erőfeszítéseinek megfelelő felhasználása. Minden munka előbb-utóbb megjelenik az Eladott áruk költségében, ezért a vállalatok egyszerűen az Eladott áruk költségét módosítják a készletszámlák helyett.

Ha az alkalmazott általános költség kevesebb volt, mint a tényleges általános költség, akkor alul alkalmaztuk az általános költséget, vagy nem számoltunk el elég költséget. Az alul alkalmazott rezsiköltség korrigálására szolgáló bejegyzés az eladott áruk önköltségének felhasználásával a következő lenne (XX az alul alkalmazott rezsiköltség összegét vagy az alkalmazott és a tényleges rezsiköltség közötti különbséget jelenti):

Ebben a könyvben feltételezzük, hogy a vállalatok az általános költségek egyenlegét átvezetik az eladott áruk önköltségébe. Az általános költségek egyenlegeinek a készletszámlákhoz való hozzárendelésének bonyolultabb eljárását a költségszámításról szóló tankönyvekre hagyjuk.