Hoewel leden van een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (LLC) en aandeelhouders van vennootschappen beide een eigendomsbelang in hun respectieve vennootschappen hebben, profiteren zij op zeer verschillende manieren van dat belang en worden zij met zeer verschillende fiscale gevolgen geconfronteerd. Uitkeringen aan een lid weerspiegelen het aandeel van dat lid in de winst van de onderneming, terwijl een dividend dat aan een aandeelhouder wordt uitgekeerd in wezen een premie of beloning is die aandeelhouders soms ontvangen wanneer de vennootschap voldoende winst of overtollige liquide middelen heeft.

Uitkeringen aan LLC-leden en belastingvereisten

LLC-leden ontvangen uitkeringen uit de winst van de onderneming op basis van hun individuele investering in de onderneming en onder de voorwaarden die zijn uiteengezet in de exploitatieovereenkomst van de onderneming. In de exploitatieovereenkomst wordt vastgelegd hoe de vennootschap wordt beheerd en hoe zij haar inkomsten en verplichtingen verdeelt. Ook wordt beschreven welk deel van de winst elk lid krijgt en wanneer de uitkeringen worden gedaan. Zij profiteren van hun investering naarmate de winst van de vennootschap stijgt. Elk lid heeft een wettelijke aanspraak op de winst van de onderneming, maar een individu kan geen uitkering afdwingen die niet in overeenstemming is met de exploitatieovereenkomst, tenzij alle leden daarmee instemmen. De wet staat over het algemeen toe dat een LLC zijn winst behoudt en niet uitkeert aan de leden, tenzij de exploitatieovereenkomst anders bepaalt. Bovendien mag deze juridische bedrijfsentiteit geen uitkeringen doen als deze haar vermogen zouden belemmeren om aan haar lopende verplichtingen te voldoen, of als onmiddellijk na de uitkeringen de schulden van de onderneming groter zijn dan haar activa.

Een LLC is een “pass-through entity”; de onderneming betaalt zelf geen inkomstenbelasting over haar winsten. In plaats daarvan worden die winsten doorgegeven aan de leden, die elk hun aandeel moeten opgeven op hun persoonlijke aangifte voor de inkomstenbelasting en persoonlijke inkomstenbelasting moeten betalen over dat aandeel. Zij moeten belasting betalen over hun deel van de inkomsten van de vennootschap, zelfs als zij in een belastingjaar geen uitkeringen van de vennootschap ontvangen. Als een lid een uitkering ontvangt uit inkomsten waarover hij al belasting heeft betaald, wordt die uitkering niet verder belast.

Dividenden van aandeelhouders en belastingvereisten

Aandeelhouders zijn, net als LLC-leden, eigenaar van een deel van de vennootschap waarin zij aandelen houden. In tegenstelling tot LLC-leden hebben aandeelhouders echter geen wettelijke aanspraak op een bepaald deel van de bedrijfswinst. In feite hebben aandeelhouders van gewone aandelen helemaal geen recht op een dividend (hoewel aandelen van preferente aandelen er een kunnen garanderen). In plaats daarvan heeft de raad van bestuur van het bedrijf de discretionaire bevoegdheid om een dividend vast te stellen, wat zij kunnen doen als het bedrijf een bijzonder succesvol jaar heeft gehad of overtollige liquide middelen heeft. In de meeste gevallen verwacht een aandeelhouder te profiteren van zijn investering in de vennootschap, niet door dividenden te ontvangen, maar door een waardestijging van de aandelen naarmate het bedrijf succesvol is.

In tegenstelling tot een LLC, is een vennootschap geen pass-through entity. Een vennootschap betaalt inkomstenbelasting over haar winst. Wanneer een aandeelhouder een dividend ontvangt, betaalt hij daarover belasting. In het algemeen worden dividenden belast als gewone inkomsten, maar in sommige omstandigheden kunnen ze in aanmerking komen voor een vermogenswinstbehandeling. In tegenstelling tot een LLC-lid, dat belasting moet betalen over het bedrijfsinkomen, zelfs als hij geen uitkering ontvangt, is een vennootschappelijke aandeelhouder geen belasting verschuldigd over de winst van de vennootschap en is hij alleen belasting verschuldigd over de ontvangen dividenden.

Als u een ondernemer bent die een nieuw bedrijf wil starten, kan een LLC een goede oplossing zijn voor uw bedrijf, omdat het dezelfde bescherming tegen persoonlijke aansprakelijkheid biedt voor zijn eigenaars als een vennootschap, terwijl het de dubbele belasting waaraan bedrijfswinsten zijn onderworpen, vermijdt en een aantal van de formaliteiten waaraan een vennootschap moet voldoen, omzeilt.